中国银河（601881）2024年年报关键审计项：对结构化主体的合并等

据证券之星公开数据整理，近期中国银河（601881）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、对结构化主体的合并

项目内容

银河证券通过发起设立或直接投资等方式在结构化主体中享有权益。于2024年12月31日,纳入合并范围的结构化主体净资产总额为人民币321.59亿元,对合并财务报表具有重要性。在确定结构化主体是否纳入合并财务报表的合并范围时,银河证券管理层需要根据相关合同条款,综合考虑银河证券拥有的相关权力、取得的投资收益和管理费收入等全部可变回报,以及作为管理人在何种情况下可以被替换等因素作出综合判断。上述评估涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 测试和评价与管理层结构化主体的合并相关的关键内部控制;
2. 获取银河证券通过发起设立或直接投资等方式享有权益的结构化主体的清单,抽样复核投资协议或服务合同,综合考虑以下因素,以评估管理层是否控制结构化主体的判断的合理性:
3. 银河证券如何享有可变回报(通常为投资收益或管理费收入);
4. 银河证券拥有的权力,以及如何运用相关权利影响可变回报;
5. 相关结构化主体的管理人,在何种情况下可以替换;
6. 相关结构化主体的主要活动及产生的可变回报;
7. 另外,我们还评价了财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合会计准则的要求。

二、金融资产预期信用损失的计量

项目内容

于2024年12月31日,银河证券分类为以摊余成本计量的金融工具和分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具账面余额共计人民币4,504.80亿元,减值准备余额共计人民币20.23亿元,对财务报表具有重要性。银河证券对上述金融工具按照预期信用损失模型计量信用风险显著增加判断、共同信用风险特征资产组的划分,以及模型中使用的包括未来现金流量预期、前瞻性信息等在内的关键假设及参数作出评估,这涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 测试和评价管理层与金融资产预期信用损失计量相关的关键内部控制;
2. 复核管理层使用的减值模型的适当性及相关假设的依据及其合理性,包括对信用风险显著增加判断、共同信用风险特征资产组的划分、未来现金流量预期、前瞻性信息等关键假设及参数的评估依据;
3. 检查管理层在预期信用损失模型中使用的基础数据,包括违约概率、违约损失率、风险敞口等,并复核模型计算的准确性;
4. 针对已发生信用减值损失的项目,通过检查借款人信息、抵质押物公允价值等信息,评价管理层对预期信用损失计提的依据及其合理性;
5. 另外,我们还评价了在财务报表中针对金融资产预期信用损失的相关披露是否满足会计准则的要求。执行审计程序过程中,我们利用内部专家的工作,对减值模型所采用的方法、假设和重要参数等进行了评价。

三、第三层次金融工具的公允价值评估

项目内容

于2024年12月31日,银河证券持有的以公允价值计量的金融资产和金融负债分别为人民币3,857.78亿元和人民币459.17亿元,其中分类为第三层次的金融资产和金融负债分别为人民币86.03亿元和人民币7.87亿元,对财务报表具有重要性。银河证券采用估值技术对第三层次金融工具的公允价值进行评估,估值技术的选择以及估值技术中使用的关键假设和不可观察输入值涉及管理层运用重大会计估计。

审计应对

1. 测试和评价与管理层第三层次金融工具公允价值评估相关关键内部控制;
2. 评估管理层在第三层次金融工具估值中采用的估值技术的合理性;
3. 测试和评价估值技术中使用的相关假设、输入值的依据;
4. 对管理层在估值过程中使用的估值专家的胜任能力进行评估,同时利用我所内部估值专家对估值模型进行评估,重新执行独立的估值,以评估管理层相关估值是否在合理范围;
5. 另外,我们还评价了在财务报表中以公允价值计量且分类为第三层次的金融工具公允价值评估的相关披露是否满足会计准则的要求。

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