盐湖股份（000792）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在性和计价

据证券之星公开数据整理，近期盐湖股份（000792）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报告-五、重要会计政策及会计估计（二十七）及七、合并财务报表项目注释（六十）。
• 主营业务：盐湖股份主要从事农用氯化钾和碳酸锂的生产和销售。
• 营业收入：2024年度，盐湖股份实现营业收入人民币151.34亿元。
• 固有风险：由于收入是盐湖股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：评价、测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 合同审查：选取样本检查签订的销售合同，识别与取得商品控制权时点相关的条款和条件，评价收入确认的时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 同比分析：将本年营业收入及毛利率与上年进行比较，检查异常现象和重大波动。
4. 交易验证：对本年度记录的交易选取样本，核对销售合同、收款单据、发运凭证、销售结算单、销售发票等，评价收入确认的真实性；以及抽取与销售相关的发运凭证、销售结算单等与账面确认的收入进行核对，从而检查收入确认的完整性。
5. 客户函证：结合应收账款、预收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证本年度销售产品和销售数量，评价收入确认的完整性。
6. 截止性测试：对资产负债表日前后的销售交易进行截止性测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。
7. 披露检查：检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露的恰当性。

二、存货的存在性和计价

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报告-五、重要会计政策及会计估计（十三）及七、合并财务报表项目注释（十）。
• 存货构成：盐湖股份期末存货主要为氯化钾产品和生产氯化钾和碳酸锂用原料。
• 存货账面价值：截至2024年12月31日止，盐湖股份的存货账面价值9.84亿元，占资产总额的2.15%。
• 固有风险：由于年末存货余额较高，因此将存货的存在性和计价识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价并测试与存货的存在和计价相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 存货监盘：获取并检查公司的存货盘点计划和盘点记录，制定存货监盘计划，对存货实施监盘程序。
3. 成本复核：获取存货收发存记录、成本计算表、成本计算单等，复核成本的归集和分配是否正确，对主要存货如原材料、库存商品实施了计价测试，检查存货发出计价是否正确。
4. 跌价测试：对存货进行跌价测试，检查盐湖股份对存货跌价准备金额计算的准确性。
5. 分析程序：对盐湖股份年末存货执行分析程序，通过对库存数量的波动情况、存货周转情况、营业成本与营业收入配比情况等分析程序，判断期末存货的合理性。
6. 截止性测试：执行了存货入库、发出的截止性测试，检查存货确认是否恰当。
7. 披露检查：检查存货和存货跌价准备在财务报表附注中相关披露的恰当性。

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