金陵药业（000919）2024年年报关键审计项：商誉减值、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期金陵药业（000919）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 截止2024年12月31日，金陵药业合并财务报表中商誉的账面原值为3.29亿元，商誉减值准备金额为2.66亿元。
• 根据企业会计准则的规定，管理层需要每年对商誉进行减值测试，以确定是否需确认减值损失。
• 在商誉减值测试过程中，管理层需要做出重大判断和假设，特别是对于未来收入、医疗成本、经营费用、折现率以及增长率等。
• 由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断和假设，因此将重要商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解金陵药业商誉减值测试的控制程序，包括复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法。
• 了解各资产组的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势。
• 评估商誉减值测试的估值方法。
• 评价商誉减值测试关键假设的适当性。
• 评价测试所引用参数的合理性，包括预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期及确定依据等信息。
• 评价前述信息与形成商誉时或以前年度商誉减值测试时的信息、公司历史经验或外部信息是否存在不一致。
• 复核商誉减值测试的计算过程。
• 评价商誉减值测试的影响。
• 评价商誉的减值及所采用的关键假设披露是否充分。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 截止2024年12月31日，金陵药业应收账款账面余额为4.70亿元，坏账准备余额为0.31亿元。
• 由于应收账款坏账准备计提对财务报表影响重大，需要管理层作出重大的会计估计和判断。
• 因此将应收账款的减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 评价和测试了金陵药业应收账款管理相关的内部控制，测试了关键内部控制设计和执行的有效性。
• 分析计算了金陵药业公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率。
• 复核了金陵药业公司用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，从而评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性。
• 对单项计提的应收账款独立复核其可收回性，检查了管理层评估时所依据资料的恰当性。
• 分析了金陵药业公司应收账款账龄明细表。
• 通过执行应收账款函证程序、检查原始记账凭证以及检查期后回款等评价应收账款坏账准备计提的合理性。
• 对坏账准备计提进行了重新计算。
• 复核了管理层在财务报表附注中披露的恰当性。

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