硅宝科技（300019）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期硅宝科技（300019）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 公司业务概述
• 硅宝科技公司主要从事有机硅室温胶等化工产品的生产、销售。
• 2024年度合并营业收入金额为315,897.71万元，其中化工产品的销售收入为314,459.98万元，占硅宝科技公司营业收入的99.54%。
• 硅宝科技公司主要采取直销、经销等销售模式销售其化工产品。
• 关键审计事项
• 收入为硅宝科技公司关键绩效指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 了解并测试硅宝科技公司销售与收入相关内部控制，以评价与收入确认相关的内部控制设计是否合理、执行是否有效。
• 与硅宝科技公司管理层及相关人员沟通，了解其产品种类、销售模式及主要客户情况。
• 分销售模式，检查主要产品的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
• 与硅宝科技公司管理层沟通，了解直销客户及经销客户情况，是否与公司存在异常交易，是否与公司存在关联关系及关联交易。
• 查询主要客户公开工商登记信息，检查其与硅宝科技公司是否存在关联关系。
• 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 函证应收账款，函证对经销商客户的销售及回款情况。
• 抽样检查销售合同、销售发票、运输单据或结算资料、期后退回记录等支持性文件，评价收入确认的真实性和截止是否正确。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 应收账款概况
• 截止2024年12月31日，硅宝科技公司应收账款账面余额73,619.31万元，坏账准备账面余额8,938.06万元，应收账款账面价值64,681.25万元。
• 管理层根据各项应收账款信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 关键审计事项
• 应收账款金额重大，且其减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

• 了解硅宝科技公司应收账款坏减值相关的内部控制制度，评价其设计合理性，测试关键控制执行的有效性。
• 复核以前年度已计提减值的应收账款后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
• 向管理层了解与客户的业务合作和应收账款结算情况，复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
• 分析是否存在异常情况而可能导致应收账款不能按时收回或无法收回的情况。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性。
• 根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款和合同资产账龄与违约损失率对照表的合理性。
• 测试管理层使用数据（包括账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
• 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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