华鲁恒升（600426）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期华鲁恒升（600426）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注四、27所述的会计政策及附注六、36所述，华鲁恒升公司2024年营业收入3,422,601.86万元，较2023年营业收入2,725,988.69万元，增长696,613.17万元，增长25.55%。
• 由于收入为公司利润关键指标，管理层在收入方面可能存在重大错报风险，因此，我们将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
3. 执行细节测试
4. 执行细节测试，取得与收入确认相关的销售合同、销售订单、发货记录、出库单、销售发票、报关单、出口提单、客户确认的收货回执等支持性文件，检查营业收入确认时点、金额是否准确，相关交易是否真实存在。
5. 执行分析性复核程序
6. 执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利率变动原因及合理性。
7. 结合应收账款、合同负债等函证
8. 结合应收账款、合同负债等函证，对主要客户的销售额、往来款项的期末余额执行函证程序，确定其销售金额和往来金额的准确性。
9. 核对海关电子口岸数据
10. 对于出口收入，取得海关电子口岸数据，并与公司账面记录进行核对，检查出口收入确认时点、金额是否准确，相关交易是否真实存在。
11. 实施截止性测试
12. 检查资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收单、报关单、提单等，对收入确认实施截止性测试，评价收入是否在恰当期间确认。
13. 检查信息披露
14. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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