宏发股份（600885）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期宏发股份（600885）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 宏发科技公司营业收入1,410,249.83万元。
• 主要从事继电器、高低压电器的研发、生产和销售。
• 收入确认是宏发科技公司的重要财务指标，可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解内部控制
2. 了解宏发科技公司销售循环相关内部控制制度，分析其合理性，并测试其运行有效性。
3. 执行分析性复核
4. 分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率变动的合理性。
5. 检查合同条款
6. 取得主要客户的销售合同，检查合作模式、主要合同条款以及结算方式，与宏发科技公司实际执行的收入确认政策进行比对。
7. 检查交易单据
8. 检查交易过程中的单据，包括出库单、运单、销售发票、签收单、银行收款单据等资料，评价相关收入确认是否符合宏发科技公司的会计政策。
9. 细节测试
10. 国内销售收入：复核销售合同、发货单、签收记录、发票和结算单据等资料。
11. 国外销售收入：复核销售合同、发货单、报关单、提单、收款单据等资料，并辅以函证、检查期后回款等，检查宏发科技公司收入确认的真实性、准确性。
12. 背景调查
13. 对报告期内新增重要客户以及收入变动较大的客户进行背景调查，以识别其与宏发科技公司是否存在关联方关系。
14. 截止测试
15. 选取样本测试资产负债表日前后的交易记录，核对出库记录、签收记录、中国电子口岸报关数据等其他支持性文件，评价收入是否记录于恰当的会计期间。
16. 列报与披露
17. 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报与披露。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，宏发科技公司应收账款账面价值327,072.00万元，占总资产比例为15.83%，应收账款坏账准备金额为20,933.56万元。
• 应收账款金额重大，管理层在确定应收账款预计可回收性时，需运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解内部控制
2. 了解宏发科技公司计提坏账准备的内部控制，评价这些内部控制的设计和运行有效性，并进行测试。
3. 复核估计依据
4. 获取并复核宏发科技公司做出估计的依据，包括历史信用损失经验、历史回款情况以及前瞻性信息等因素，运用预期信用损失模型，估算计提的坏账准备是否充分合理。
5. 单项计提坏账准备
6. 对于单项计提坏账准备的应收账款，选取样本获取宏发科技公司对预计未来可回收金额做出估计的依据，包括客户催收、实际回款情况等，并复核其合理性。
7. 信用风险特征组合
8. 对于按信用风险特征组合计提坏账的应收账款，复核信用风险特征组合的设定是否合理，账龄等关键信息是否准确，应收账款坏账准备的计算是否正确。
9. 核销程序
10. 检查宏发科技公司核销应收账款的审批程序和支持性证据等资料，判断核销的应收账款是否适当。
11. 期后回款情况
12. 检查应收账款的期后回款情况，评价宏发科技公司计提应收账款坏账准备的合理性。
13. 列报与披露
14. 检查应收账款坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报与披露。

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