无锡银行（600908）2024年年报关键审计项：发放贷款和垫款的预期信用损失计量等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期无锡银行（600908）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款和垫款的预期信用损失计量

项目内容

审计应对

内部控制：评价和测试了与发放贷款和垫款的预期信用损失计量相关的内部控制设计及运行的有效性。
合理性检查：检查管理层作出的关于发放贷款及垫款的信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断的合理性。
样本审阅：选取样本执行信贷审阅程序，基于贷后调查报告、债务人的信用状况、抵押品价值评估报告、逾期信息以及其他可获取信息，分析债务人的还款能力，检查管理层信用减值的阶段划分结果的合理性。
模型评估：评价管理层评估减值准备时所用的预期信用损失模型和参数的可靠性，包括评价发生信用减值的阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率、前瞻性调整及管理层调整等，并评价其中所涉及的关键管理层判断的合理性。
计算复核：基于上述工作，利用预期信用损失模型重新复核了发放贷款及垫款的减值准备的计算准确性。
披露检查：评价与发放贷款及垫款减值准备相关的财务报表披露是否符合《企业会计准则第37号——金融工具列报》的披露要求。

2. 结构化主体的合并评估及披露

项目内容

结构化主体规模：于2024年12月31日，由无锡银行管理的未纳入合并范围的结构化主体总规模为人民币13,804,478千元；无锡银行投资的未纳入合并范围的结构化主体的利益所形成资产的账面价值为人民币11,162,473千元。
合并判断：当判断是否应该将结构化主体纳入合并范围时，管理层考虑无锡银行对结构化主体相关活动拥有的权力，所承担的风险和享有的报酬，以及通过运用该权力而影响其可变回报的能力。
复杂性：由于涉及部分结构化主体的交易较为复杂，且无锡银行在对结构化主体的条款及交易实质进行定性评估时需要作出判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

内部控制：通过询问管理层，检查与管理层作出是否合并结构化主体判断相关的资料，评价及测试无锡银行管理层对于结构化主体合并的判断及披露的相关内部控制。
样本测试：选取样本，通过检查合同等支持性文件，对结构化主体进行抽样测试，并针对与控制判断相关的要素进行评估，主要包括：无锡银行对结构化主体相关活动拥有的权力；无锡银行对结构化主体所承担的风险和享有的报酬；无锡银行享有的结构化主体的可变报酬金额及其变动性；以及无锡银行使用对结构化主体的权力影响其可变报酬的能力。
角色分析：为判断无锡银行在结构化主体交易中担任主要责任人还是代理人的角色，分析和评估了无锡银行对结构化主体决策权的范围、提供资产管理服务而获得的报酬水平、因持有结构化主体中的其他权益所承担可变回报的风险以及其他参与方持有的实质性权利。
风险检查：检查相关的合同文件以分析无锡银行是否有义务最终承担结构化主体的风险损失，并检查无锡银行是否对其发起的结构化主体提供过流动性支持、信用增级等情况。
披露评估：对财务报表中与结构化主体相关的披露是否适当进行了评估和检查。

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