恒源煤电（600971）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期恒源煤电（600971）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 恒源煤电主要从事煤炭开采、洗选加工及销售业务。
• 2024年度恒源煤电营业收入为697,248.57万元。
• 由于营业收入的确认对财务报表影响较为重大，同时收入为公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此将收入确认确定为关键审计事项。
• 关于收入确认会计政策见附注“三、28、收入确认原则和计量方法”。
• 关于营业收入金额见附注“五、37、营业收入及营业成本”。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性
2. 评估管理层对收入确认的内部控制是否能够有效防范和发现可能的重大错报风险。
3. 获取并检查合同条款
4. 评估收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定，以确定收入确认的基础是否恰当。
5. 对营业收入实施实质性分析程序
6. 结合煤炭市场价格波动情况、公司的生产计划和销售策略，评估收入变动的合理性。
7. 对主要客户的销售发生额进行函证
8. 评估收入确认的真实性、完整性等。
9. 查询主要客户的工商资料
10. 了解并确认公司与客户的交易背景、是否存在关联关系等事项。
11. 对恒源煤电资产负债表日前后确认的产品销售收入，抽样检查销售合同、运单、客户签收单等资料
12. 评估收入确认的完整性及是否存在跨期。

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