重庆钢铁（601005）2024年年报关键审计项：收入确认、递延所得税资产的确认等

据证券之星公开数据整理，近期重庆钢铁（601005）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2024年度，合并财务报表营业收入为人民币27,244,169,261.07元，其中钢材商品销售收入为人民币25,584,899,914.05元，占合并财务报表营业收入的93.91%；公司财务报表营业收入为人民币27,286,800,239.92元，其中钢材商品销售收入为人民币25,584,899,914.05元，占公司财务报表营业收入的93.76%。鉴于销售收入对财务报表影响重大，且钢材商品价格波动明显，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试收入确认相关的内部控制设计和运行；
2. 执行分析性复核程序，分析销售收入、销售单价和毛利率变动；
3. 抽查销售合同，关注销售合同货权转移等关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定；
4. 选取收入交易样本，核对订单、出库单，销售发票、收款记录等；
5. 对资产负债表日前后记录的收入交易执行截止性测试；
6. 选取客户对其交易额及应收账款或合同负债的余额进行函证；
7. 检查财务报表中对收入的披露。

递延所得税资产的确认

项目内容

于2024年12月31日，合并财务报表中因可抵扣暂时性差异和可抵扣税务亏损确认的递延所得税资产为人民币676,275,218.36元；公司财务报表中因可抵扣暂时性差异和可抵扣税务亏损确认的递延所得税资产为人民币676,246,440.70元。由于递延所得税资产金额重大，管理层在确认递延所得税资产时需要作出重大估计和假设，我们将递延所得税资产的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 获取上一年度税务汇算清缴报告，核对汇算清缴报告列示的可抵扣亏损金额；
2. 复核经管理层批准的未来期间的盈利预测，比对历史经营业绩、趋势和未来经营，评估管理层预测未来应纳税所得额时采用的主要数据和关键假设，复核管理层从盈利预测至预计未来应纳税所得额之间的调节项；
3. 在税务专家的协助下评估税务状况和相关假设；
4. 检查财务报表中对递延所得税资产的披露。

非流动资产减值

项目内容

于2024年12月31日，合并财务报表固定资产的账面价值为人民币24,523,532,163.82元，无形资产的账面价值为人民币2,470,417,724.58元，在建工程的账面价值为人民币861,172,176.21元，使用权资产的账面价值为人民币163,281,425.80元；公司财务报表固定资产的账面价值为人民币23,658,825,519.25元，无形资产的账面价值为人民币2,408,504,964.55元，在建工程的账面价值为人民币833,407,008.82元，使用权资产的账面价值为人民币163,281,425.80元。管理层对该等资产中存在减值迹象的部分按照其所在的资产组进行减值测试，资产组的可收回金额按资产组的公允价值减处置费用后的净额与资产组预计未来现金流量的现值孰高确定。鉴于该等非流动资产余额重大，对财务报表具有重大影响，且非流动资产减值测试较为复杂，涉及重大会计估计和假设，我们将该等非流动资产的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试与该等非流动资产减值评估相关的内部控制的设计和运行；
2. 复核管理层关于该等非流动资产减值迹象的判断和相关资产组的划分，以及评估管理层是否已根据企业会计准则要求对存在减值迹象的资产/资产组进行减值测试；
3. 评价管理层聘请的第三方评估专家的胜任能力、专业素养和客观性；
4. 基于相关行业及公司的特定情况，分析并复核管理层在减值测试中预测可收回金额（资产组的公允价值减处置费用后的净额与资产组预计未来现金流量的现值孰高）所采用的模型、关键假设和计算，并检查相关支持性证据；
5. 邀请内部估值专家协助评估可收回金额的计算方法和折现率；
6. 检查财务报表中非流动资产减值相关的披露。

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