据证券之星公开数据整理，近期国泰君安（601211）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
结构化主体合并范围的确定
项目内容
- 定义：结构化主体通常是为实现具体而明确的目的设计并成立的，并在确定的范围内开展业务活动。
- 涉及主体：主要包括理财产品、投资基金、资产管理计划、信托计划或资产支持证券。
- 判断标准：管理层需考虑国泰君安对结构化主体相关活动拥有的权力、享有的可变回报及通过运用该权力影响其可变回报的能力。
- 特殊情况：即使国泰君安未持有结构化主体的权益，也可能需要合并该主体。
- 综合考虑：管理层需要考虑的因素并非完全可量化，需要进行综合考虑。
审计应对
- 流程评价：通过询问管理层和检查相关文档，评价国泰君安就此设立的流程是否适当。
- 项目选取：就各主要产品类型中的结构化主体选取项目，执行以下程序：
- 检查相关合同和内部记录，了解设立目的和参与程度，评价管理层关于国泰君安对结构化主体是否拥有权力的判断。
- 检查结构化主体对风险和报酬的结构设计，评价管理层关于国泰君安因参与结构化主体的相关活动而拥有的对结构化主体的风险敞口及可变回报的判断。
- 检查管理层对结构化主体的分析，评价管理层关于国泰君安影响其来自结构化主体可变回报的能力的判断。
- 评价管理层就是否应合并结构化主体所作的判断。
- 根据相关会计准则，评价与结构化主体合并相关披露的合理性。
融出资金及股票质押式回购金融资产的预期信用损失评估
项目内容
- 会计政策：国泰君安根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，采用预期信用损失模型计量融出资金及股票质押式回购金融资产的减值准备。
- 关键参数：包括发生信用减值的阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露等参数估计，同时考虑前瞻性调整中的经济指标预测数据和其他调整因素。
- 影响因素：外部宏观环境和国泰君安内部信用风险管理策略对预期信用损失模型的确定有很大影响。
审计应对
- 内部控制评价：了解和评价与融出资金及股票质押式回购金融资产在审批、记录、监控以及减值准备计提相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 模型和参数评价：评价管理层评估减值准备时所用的预期信用损失模型和参数的可靠性，包括评价发生阶段划分方案、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、前瞻性调整及管理层调整等。
- 数据完整性与准确性：评价预期信用损失模型的参数使用的关键数据的完整性和准确性。
- 信用风险判断：评价管理层作出的关于融出资金及股票质押式回购金融资产的信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断的合理性。
- 信用减值阶段划分：基于风险导向的方法选取金融资产检查管理层发生信用减值的阶段划分结果的合理性。
- 违约损失率合理性：在选取金融资产的基础上，评价已发生信用减值的金融资产违约损失率的合理性。
- 预期信用损失计算：选取金融资产，利用预期信用损失模型复核融出资金及股票质押式回购金融资产的预期信用损失的计算准确性。
- 披露合理性：根据相关会计准则，评价与融出资金及股票质押式回购金融资产的预期信用损失相关的披露的合理性。
金融工具公允价值的评估
项目内容
- 估值基础：国泰君安以公允价值计量的金融工具的估值是以市场数据和估值模型相结合为基础。
- 输入值来源：大部分输入值来源于能够可靠获取的数据；当可观察的输入值无法可靠获取时，不可观察输入值的确定会使用到管理层估计。
- 复杂性：部分以公允价值计量的金融工具公允价值的评估较为复杂，且在确定估值模型使用的输入值时涉及管理层判断的程度重大。
审计应对
- 内部控制评价：了解和评价与估值、独立价格验证及金融工具估值模型审批相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 第一层次公允价值计量：选取金融工具，通过比较国泰君安采用的公允价值与公开可获取的市场数据，评价第一层次公允价值计量的金融工具的估值。
- 第二、三层次公允价值计量：就第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具，选取金融工具，查阅本年度签署的投资协议，了解相关投资条款，并识别与金融工具估值相关的条件。
- 估值方法适当性：利用毕马威估值专家的工作，评价国泰君安用于第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具的估值方法的适当性。
- 独立估值：选取金融工具，对第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具进行独立估值，并将结果与国泰君安的估值结果进行比较。
- 披露合理性：根据相关会计准则，评价与金融工具公允价值相关的披露的合理性。
与华安基金有关的商誉减值评估
项目内容
- 商誉金额：截至2024年12月31日，国泰君安因收购子公司产生的商誉为人民币40.71亿元，主要来自收购华安基金管理有限公司产生的商誉人民币40.50亿元。
- 减值测试：管理层每年度对商誉进行减值测试，基于各资产组的可收回金额进行测算。
- 关键假设：确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断和估计，关键假设包括收入增长率、永续增长率及折现率等参数。
审计应对
- 内部控制评价：了解和评价与华安基金有关的商誉减值评估相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 资产组识别：基于对国泰君安业务的了解和相关会计准则的规定，评价管理层对相关资产组的识别以及将商誉分摊至相关资产组的方法和依据。
- 估值方法和假设评价：利用毕马威估值专家的工作，基于企业会计准则的要求，评价华安基金预计未来现金流现值时管理层所采用的方法和假设，包括评价管理层计算预计未来现金流量现值时采用的折现率。
- 假设适当性：通过将关键参数与经批准的财务预算及行业统计数据进行比较，评价管理层在预计华安基金未来现金流量时采用的假设和关键判断的适当性。
- 敏感性分析：对国泰君安采用的折现率和其他关键假设进行敏感性分析，以评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象。
- 披露合理性：评价财务报表中有关商誉减值评估的相关披露是否符合相关会计准则的要求。
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