据证券之星公开数据整理，近期工商银行（601398）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 以摊余成本计量的客户贷款及垫款的减值准备
项目内容
- 信用风险是否显著增加：认定标准高度依赖判断。
- 模型和参数：预期信用损失计量使用了复杂的模型、大量的参数和数据，包括违约概率、违约损失率、违约风险敞口、风险分组等，涉及较多的管理层判断和调整的审批。
- 前瞻性信息：对宏观经济进行预测，考虑不同宏观经济情景权重下，对预期信用损失的影响。
- 是否已发生信用减值：认定是否已发生信用减值需要考虑多项因素，且其预期信用损失的计量依赖于未来预计现金流量的估计。
审计应对
- 评估与测试内部控制：评估并测试与贷款发放、贷后管理、押品管理以及预期信用损失法管理、实施及监督相关的内部控制的设计和执行的有效性。
- 信息科技审计：在我所信息科技审计专家的协助下，评估并测试用于确认预期信用损失准备的数据和流程，包括贷款业务数据、内部信用评级数据、宏观经济数据等，及减值系统的计算逻辑、数据输入、系统接口等。
- 模型验证：评估并测试预期信用损失法管理、实施及监督相关的内部控制，包括管理制度、重要政策、重要模型及关键参数及假设；其调整的审批、模型表现的持续监测、模型验证、监督和参数校准等。
- 宏观经济预测：评估管理层确定预期信用损失时采用的前瞻性信息，包括宏观经济变量的预测和多个宏观经济情景的假设及权重等。
- 回溯测试：开展回溯测试，抽样评估管理层对是否已发生信用减值的认定的合理性，并对已发生信用减值的贷款和垫款，抽样分析管理层预计未来现金流量的金额、时间以及发生概率，尤其是抵质押品的可回收金额。
- 披露评估：检查并评估财务报表披露中预期信用损失相关的披露的恰当性。
2. 结构化主体的合并
项目内容
- 控制判断：综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及两者的联系等，判断对每个结构化主体是否存在控制，从而是否应将其纳入合并报表范围。
- 分析因素：考虑诸多因素，包括每个结构化主体的设立目的、贵集团主导其相关活动的能力、直接或间接持有的权益及相关回报、获取的管理业绩报酬、因提供信用增级或流动性支持等而获得的报酬或承担的损失等。
审计应对
- 评估与测试内部控制：评估并测试与结构化主体合并与否的判断相关的关键内部控制的设计和执行的有效性。
- 合同文件检查：检查相关合同文件和管理层在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对结构化主体是否拥有权力的分析。
- 可变回报分析：检查管理层对从结构化主体获得的可变回报的量级和可变动性以及通过权力影响可变回报的分析和其回报。
- 披露评估：检查并评估财务报表披露中与结构化主体合并相关的披露的恰当性。
3. 金融工具公允价值的评估
项目内容
- 估值技术：主要使用活跃市场报价和估值技术对以公允价值计量的金融工具进行估值。
- 参数选择：对于不具有活跃市场报价的金融工具，采用估值技术确定其公允价值，选取样本将所采用的可观察参数与可获得的外部市场数据进行核对以及获取不同来源的估值结果进行比较分析。
- 敏感性分析：对于在估值中采用了重大不可观察参数的金融工具，比如未上市的股权投资和私募股权基金投资等，分析模型结果对重要参数和假设的敏感性。
审计应对
- 评估与测试内部控制：评估并测试与金融工具估值相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，包括独立价值验证、估值模型验证和批准等。
- 估值技术评估：执行审计程序对贵集团所采用的估值技术、参数和假设进行评估。
- 独立估值：利用我所内部估值专家对估值模型进行评估，抽样重新执行独立的估值。
- 披露评估：检查并评估财务报表披露中与金融工具公允价值相关的披露的恰当性。
4. 与财务报告相关的信息技术系统和控制
项目内容
- IT系统复杂性：作为一家大型商业银行集团，贵集团的IT系统高度复杂，财务报告的准确性依赖IT系统及围绕这些系统的IT一般控制和IT自动化控制。
- 网络安全和数据保护：随着线上业务交易量的快速增长、新技术的不断开发和应用，所带来的第三方网络接入等影响日益加深，贵集团在网络安全和数据保护方面所面临的挑战对财务报告所依赖的IT系统会产生影响。
审计应对
- 评估与测试IT一般控制：评估并测试与财务数据处理所依赖的主要IT系统相关关键内部控制的设计和运行有效性。
- 评估与测试IT自动化控制：评估并测试与重要账户及认定、重大错报风险相关的IT自动化控制的设计和运行有效性。
- 网络安全管理：评估并测试网络安全管理、基础设施运行安全管理、数据和客户信息管理、系统运行监控与应急管理等领域相关控制的设计和运行有效性。
- 入侵防御管理：评估并测试入侵防御管理、防病毒及恶意软件管理、补丁管理、数据加密管理、数据备份管理、信息安全事件监控和处置管理等领域相关控制的设计和运行有效性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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