新天然气（603393）2024年年报关键审计项：煤层气销售收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期新天然气（603393）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、煤层气销售收入的确认

项目内容

• 营业收入：2024年度新天然气公司营业收入为377,675.39万元，其中煤层气开采销售收入290,760.37万元，天然气开采销售收入为10,273.35万元，合计占收入总额的79.71%。
• 收入确认依据：
• 是否符合“煤层气资源开采对外合作产品分成合同”和“中华人民共和国塔里木盆地喀什北区块石油勘探、开发和生产合同”（以下均简称：PSC协议）以及销售合同相关条款。
• 是否符合中国企业会计准则——收入准则的规定。
• 是否在恰当的财务报表期间列报。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价亚美能源、中能控股与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：获取马必项目、潘庄项目及喀什北项目与中方合作者签署的产品分成合同（PSC协议），确定亚美能源公司与煤层气开采业务相关、中国年代能源投资（香港）有限公司（以下简称中国年代）与天然气开采业务相关的权利与义务及分配比例。
3. 销售协议检查：获取并检查亚美能源公司煤层气销售协议、中国年代天然气销售协议，确定产品销售模式、定价依据、结算时间等要素，评价收入确认是否符合中国企业会计准则（收入准则）的规定，并且一贯运用。
4. 收入准确性验证：获取煤层气、天然气销售结算单，根据PSC协议、销售协议及结算单测算收入确认的准确性及完整性。
5. 分析程序：对收入及毛利情况实施分析程序，判断收入金额是否出现异常波动的情况。
6. 客户函证：对大额客户本期交易情况实施函证。

二、天然气销售收入的确认

项目内容

• 销售数量确认：各类客户销售数量存在以实际抄表数量或按照日常用气量估算当期销售数量的情况，天然气销售数量的确认部分依赖于管理层对销售估值取数的准确性，可能存在潜在错报。

审计应对

1. 分析程序：实施分析程序，判断本期销售数量、收入确认金额是否出现异常波动的情况。
2. 抄表客户检查：对于抄表客户（民用、商用、工业、公福等），选取样本检查销售合同、抄表记录单（客户确认单）、气量交接单、发票结算单、货款回收记录等，对于抄表日与报表日之间的用气量，新天然气公司按照该客户最近抄表日平均用气量和抄表日距报表日的天数确认，我们对其计算过程和计算结果进行了复核。
3. 非抄表用户检查：对于非抄表用户（主要是居民用户），新天然气公司以区域或小区为单位根据该区域最近抄表居民日平均用气量及非抄表户数计算实际用气量，我们对其计算过程和计算结果进行了复核。
4. 报表核对：核对天然气销售经营月报表是否与财务报表存在差异。
5. 客户函证：对大额客户本期交易情况实施函证。

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