春立医疗（688236）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期春立医疗（688236）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 春立医疗主营业务为骨科内植入等医疗器械产品的研发、生产和销售。
• 2024年度，公司实现营业收入805,857,022.19元，同比下降33.32%。
• 鉴于营业收入是公司的关键业务指标之一，营业收入确认是否恰当对经营成果产生重大影响，收入核算的准确性以及是否确认在恰当的会计期间可能存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解并评估内部控制
2. 了解并评估了公司与收入确认相关的关键内部控制，选取样本检查销售合同，识别合同中的履约义务（即客户取得相关商品控制权），评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，复核相关会计政策是否正确且一贯运用。
3. 执行分析程序
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月收入、成本、毛利波动，主要产品类别本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
5. 函证及替代测试
6. 结合应收账款的审计，对主要客户函证其交易额及往来余额，对未回函的客户执行替代测试，以确认相关收入的发生和准确性。
7. 检查支持性证据
8. 选取样本，检查收入发生的支持性证据，包括核对合同、发票、出库单、出口报关单、客户签收记录等，以评价公司收入的真实性。
9. 关联方交易审查
10. 检查公司与关联方的交易记录，以确定交易的必要性和公允性；选取部分客户样本，通过核查客户工商信息与公司控股股东、高管等信息进行比对，以评估客户与公司是否存在关联关系。
11. 截止性测试
12. 对营业收入的确认执行截止性测试，以判断相关的收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日公司应收账款余额为275,718,462.95元，计提的坏账准备余额为57,059,830.60元。
• 公司管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预计信用损失金额为基础确认其损失准备。
• 应收账款坏账准备的计提涉及重大管理层判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评估内部控制
2. 了解与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内控制度，并对其设计及运行有效性进行评估、测试。
3. 评估损失准备政策
4. 通过检查销售合同及对管理层的访谈，了解和评估了公司的应收账款损失准备政策；复核管理层制定的相关会计政策是否符合新金融工具准则的相关规定。
5. 复核账龄划分及可回收性
6. 复核公司应收账款账龄划分的准确性，重点关注了管理层对账龄1年以上的大额应收账款可回收性的判断情况；对管理层关于应收账款可回收性的判断进行了审视，通过检查历史付款记录、期后回款等证据及结合应收账款函证程序的结果，对管理层判断的恰当性进行了分析。
7. 复核坏账准备计算
8. 根据公司的会计政策，结合应收账款账龄复核了坏账准备计算的准确性。

三、存货跌价准备的确认

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日公司存货余额为585,951,108.02元，计提的存货跌价准备金额为35,108,430.13元。
• 公司资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，当期可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备，并按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备，与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。
• 存货跌价准备对财务报表影响重大，涉及管理层的重大判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评估内部控制
2. 了解与存货日常管理及计提存货跌价准备的流程和内部控制，并对其设计及运行有效性进行评估、测试。
3. 评估计提政策
4. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性。
5. 监盘及检查
6. 获取期末存货清单，对存货实施监盘、检查存货的数量、状况及产品有效期等。
7. 复核存货跌价准备计算
8. 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试复核程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提及转销的准确性。
9. 检查关键假设及期后销售情况
10. 抽取样本检查了管理层估计其可变现净值时采用的关键假设，并检查了期后销售情况。

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