神州数码（000034）2024年年报关键审计项：应收账款信用损失准备事项等

据证券之星公开数据整理，近期神州数码（000034）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款信用损失准备事项

项目内容

• 账面价值：于2024年12月31日，神州数码合并财务报表中应收账款的账面价值为人民币12,066,378,295.01元，占合并财务报表资产总额26.59%。
• 信用损失准备：神州数码依据账期及业务类型等信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。对于划分为组合的应收款项，神州数码参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账期与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

审计应对

1. 了解计提信用损失准备的流程并评价其内部控制；
2. 了解神州数码评估应收账款信用损失准备时的判断及考虑因素，并考虑是否存在对应收账款可回收性产生任何影响的情况；
3. 对预期信用损失率的计算过程进行复核；对信用损失准备金额进行重新计算；
4. 了解并检查表明应收款项发生减值的相关客观证据；查看与应收账款信用损失准备计提及核销相关的审批文件；了解并检查是否存在客观证据表明应收款项价值已恢复的情况；检查资产负债表日后是否收回款项；
5. 通过检查销售合同、客户明细账及签收单等测试应收账款账期划分的准确性；检查长账龄应收账款的回款情况；测试资产负债表日后收到的回款；选择样本发送应收账款函证；以及分析无法收回而需要核销的应收账款金额。

二、存货跌价准备事项

项目内容

• 账面价值：于2024年12月31日，神州数码合并财务报表中存货账面价值为人民币12,616,206,356.66元，占合并财务报表资产总额27.80%。
• 跌价准备：存货跌价准备的提取，取决于对存货可变现净值的估计。存货的可变现净值的确定，要求神州数码对存货的售价，至销售时将要发生的销售费用以及相关税费的金额进行估计。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制；
2. 对存货盘点进行监盘并关注残次冷背的存货是否被识别；
3. 通过检查原始凭证对于存货库龄的划分进行测试；
4. 对神州数码计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查销售价格和至销售时发生的销售费用以及相关税金。

三、营业收入确认事项

项目内容

• 营业收入：神州数码营业收入主要包括IT分销及增值服务、自有品牌产品、数云服务及软件、总部及其他业务等，2024年度营业收入为人民币128,166,392,637.76元，金额重大且为关键业绩指标，根据附注三、28所述的会计政策，可能存在收入确认的相关风险。

审计应对

1. 对销售与收款循环内部控制进行了解，测试和评价与收入确认相关的内部控制的设计及执行有效性；
2. 了解收入确认政策，检查神州数码主要客户合同条款，并分析评价实际执行的收入确认政策及确认方法是否适当；
3. 通过了解业务实质及检查相关合同等，判断公司系主要责任人还是代理人，以确定收入按总额法确认还是净额法确认；
4. 对神州数码主要客户的销售额进行函证，检查函证差异原因并取得相关支持证据，未回函的执行替代程序等；
5. 对收入执行细节测试，检查合同、订单、出库单、签收单等；
6. 执行收入截止测试，追查至关键审计证据；对给予客户的返利进行截止测试，确保返利均已计入正确的会计期间。

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