粤电力Ａ（000539）2024年年报关键审计项：与发电相关的固定资产的减值等

据证券之星公开数据整理，近期粤电力Ａ（000539）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、与发电相关的固定资产的减值

项目内容

• 固定资产净值：截至2024年12月31日，粤电力合并资产负债表中固定资产净值为736.29亿元。
• 减值损失：2024年度，粤电力于合并利润表计提固定资产减值损失3.22亿元。
• 减值迹象评估：粤电力于资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的进行减值测试，减值测试结果表明资产或资产组的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值损失。
• 减值迹象：2024年度，粤电力部分子公司处于持续经营亏损状态，这些子公司的固定资产存在减值迹象。
• 减值测试方法：管理层按照资产使用计划，选择使用公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定资产组的可收回金额。以预计未来现金流量的现值作为可收回金额涉及的关键假设包括折现率、预计上网电价、预计售电量、预计发电燃料价格等关键参数。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价及测试与固定资产减值相关的内部控制设计及执行的有效性。
2. 专家意见：利用内部评估专家的工作，评价管理层减值测试方法的合理性。
3. 假设合理性：综合考虑历史上该资产或资产组的历史运营情况、行业走势，评价管理层预计未来现金流量现值所采用的重大假设的合理性，包括折现率、预计上网电价、预计售电量、预计发电燃料价格等关键参数。
4. 利用内部评估专家的工作，对折现率的适当性进行评价。
5. 对于预计上网电价和预计发电燃料价格，对比历史数据及行业数据，并考虑市场趋势。
6. 对于预计售电量，与历史数据、经批准的预算及经营计划进行比较，检查相应支持性文档。
7. 数据检查：获取管理层编制的存在减值迹象的固定资产的减值测试表，检查预计未来现金流量现值计算时输入的数据以及相关公式，评价计算结果的准确性。
8. 历史对比：将2023年的减值测试表中对相关资产组的2024年预测关键参数与2024年实际情况进行对比，评价减值测试过程是否存在管理层偏向的迹象。
9. 敏感性分析：对管理层采用的折现率和其他关键假设进行敏感性分析，评价关键假设变动对减值测试结论的影响以及是否存在管理层偏向的迹象。

二、与未弥补亏损相关的递延所得税资产的确认

项目内容

• 递延所得税资产：截至2024年12月31日，粤电力合并资产负债表中未弥补亏损确认了递延所得税资产合计为4.59亿元。
• 未弥补亏损：这些递延所得税资产的确认与部分子公司未弥补亏损相关。
• 财务预测：粤电力根据未来期间的财务预测估计未弥补亏损可抵扣期间预计实现的应纳税所得额，并相应确认了递延所得税资产。
• 关键假设：评估递延所得税资产是否将在未来期间得以实现需要管理层作出重大判断，预测中涉及管理层的重大估计和判断，包括折现率、预计上网电价、预计售电量、预计发电燃料价格等关键参数。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价及测试与递延所得税资产确认相关的内部控制设计及执行的有效性。
2. 数据检查：获取经管理层批准的未来期间财务预测，检查预计未来现金流量现值计算时输入的数据以及相关公式，评价计算结果的准确性。
3. 税务资料：获取与未弥补亏损相关的所得税汇算资料，复核未弥补亏损金额和期限的准确性。
4. 假设合理性：综合考虑历史上该资产或资产组的历史运营情况、行业走势，评价管理层预计未来期间的应纳税所得额所采用的关键假设，例如折现率、预计上网电价、预计售电量、预计发电燃料价格等关键参数假设的合理性。
5. 历史对比：将2023年预测的应纳税所得额与2024年实际应纳税所得额进行比较，评价历史预测结果的准确性及是否存在管理层偏向的迹象。
6. 确认限制：复核递延所得税资产的确认是否以预计的未弥补亏损可抵扣期间可实现的应纳税所得额为限。

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