海螺新材（000619）2024年年报关键审计项：塑料型材及铝型材的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期海螺新材（000619）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、塑料型材及铝型材的收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度海螺新材公司与收入确认相关的会计政策及营业收入账面金额信息请参阅财务报表“附注五/（三十七）收入”及“附注七/注释61营业收入和营业成本”。
• 海螺新材公司主要从事塑料型材及铝型材的生产与销售，2024年度塑料型材、铝型材等相关产品确认的营业收入为41.16亿元，占收入的比例在78.01%，主要为内销收入。
• 海螺新材公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，根据销售合同约定，将商品交由运输公司发运到指定地点，以发货清单、销售发票、发运单确认收入。
• 由于海螺新材公司将营业收入列为关键绩效指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点及确认金额的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 对报告期内主要销售客户，我们取得并抽查其相关的销售合同、销售出库单、发运单等原始资料，根据销售合同或订单条款与实际销售情况进行比对，并核查了相应的发运情况。
3. 抽取报告期主要客户的销售额进行发函询证，并对未回函的客户执行替代程序，确认销售收入的真实性。
4. 抽取报告期前后月份收入交易，选取样本，核对出库单、发运单及其他支持性文件，对收入确认时点进行截止性测试，以评价收入是否存在跨期情况。
5. 结合公司销售合同、退货政策，对报告期内退货情况进行检查，以评价是否存在大额期后退货情况。
6. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 2024年度海螺新材公司与存货跌价准备计提相关的会计政策及存货跌价准备账面金额信息请参阅合并财务报表“附注五/（十七）存货”及“附注七/注释10存货”。
• 截至2024年12月31日，海螺新材公司存货账面价值为人民币10.27亿元，占资产总额的19.95%。
• 期末主要存货为各类型材及原料，受经营所在地区的市场环境及国际大宗原料波动影响，管理层认为相关存货存在跌价迹象，存货的账面价值可能低于可变现净值，需根据存货核算的相关会计政策以存货的账面成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。
• 由于存货可变现净值的确认，涉及重大的管理层判断，特别是在估计本身具有不确定性的未来存货售价及销售费用和相关税费。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确，本期计提或转销是否与相关损益科目金额核对一致。
3. 评价管理层在计算跌价准备时使用的假设数据，比如估计售价及销售费用和相关税费等，考虑存在错误或管理层偏向的可能性。
4. 对资产负债表日存货，获取期后提供了新的或进一步证据的估计售价，考虑其对可变现净值的影响。
5. 评估管理层对存货跌价准备的财务报表披露是否恰当。

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