广百股份（002187）2024年年报关键审计项：租赁的会计核算、递延所得税资产的确认

据证券之星公开数据整理，近期广百股份（002187）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、租赁的会计核算

项目内容

• 事项描述
• 广百股份公司属于百货零售行业，存在较多经营租赁，租赁合同期限长。
• 截至2024年12月31日，广百股份公司合并报表使用权资产账面价值为148,050.36万元，占资产总额的16.25%；租赁负债账面余额为136,915.36万元，一年内到期的租赁负债账面余额为32,639.61万元，合计占负债总额的33.75%。
• 广百股份公司租赁业务的会计核算对报表资产、负债及损益影响重大，涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 了解、评价与租赁的会计核算相关的内部控制，并测试关键控制运行的有效性。
2. 评价制定的使用权资产、租赁负债确认和计量政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 评价对租赁的识别、分拆和合并以及对短期租赁及低价值租赁的判断是否符合企业会计准则的规定。
4. 复核使用权资产的初始确认、使用权资产折旧的计提和摊销是否准确。
5. 评价管理层关于租赁负债折现率的选择是否恰当，复核租赁负债的初始确认和租赁负债利息的确认是否准确。
6. 抽样检查租赁合同及其变更，检查租赁款项是否按照合同约定支付，评价相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。
7. 选取重要租赁合同执行函证程序，确定租赁合同金额、付款金额是否准确。

二、递延所得税资产的确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，广百股份公司合并报表递延所得税资产账面余额为62,895.04万元，占资产总额的6.90%；广百股份公司2024年净利润为4,787.74万元，递延所得税的确认对财务报表损益影响重大。
• 由于递延所得税资产的确认需评估未来期间是否能够取得足够的可供抵扣应纳税所得额，需预测未来一定期间公司经营业绩，涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 了解及评价与递延所得税资产的确认相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
2. 取得上年度所得税汇算清缴资料，复核评价可抵扣亏损金额；测算本年可抵扣亏损金额，并与企业账面确认递延所得税资产的可抵扣亏损金额进行对比。
3. 取得广百股份公司上年度盈利预测情况，并将本年实际完成情况与上年度盈利预测进行对比，判断上年预测和后续预测的合理性。
4. 评价广百股份公司2024年未来期间盈利预测的合理性，评价未来期间是否能够取得足够的可供抵扣的应纳税所得额。

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