金杯电工（002533）2024年年报关键审计项：应收账款减值、套期保值业务核算

据证券之星公开数据整理，近期金杯电工（002533）发布2024年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 应收账款账面余额297,681.35万元，计提坏账准备15,936.20万元，账面价值281,745.15万元。
• 应收账款账面价值重大，占合并财务报表资产总额的27.23%。
• 坏账准备的计提取决于对应收账款可收回金额的估计，涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解坏账政策
2. 核对是否与上期一致，并评价其合理性。
3. 复核信用风险评估
4. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款信用风险特征。
5. 单独评估信用风险的应收账款
6. 获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，了解并检查了表明应收账款发生减值的相关客观证据，涉及诉讼的获取了律师对执行结果的意见。
7. 按组合计提坏账准备的应收账款
8. 检查与应收账款余额相关的销售发票、签收记录，评价按账龄组合计提坏账准备的应收账款的账龄区间划分是否恰当。
9. 检查各账龄段的历史还款记录和坏账率，评价对于各账龄段预期损失率是否恰当。
10. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，坏账准备计提金额是否准确。
11. 期后回款情况
12. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
13. 函证和替代测试
14. 对重要应收账款发生额及期末余额予以函证和替代测试。
15. 财务报告列报
16. 检查财务报告中对应收账款坏账准备的列报是否恰当。

二、套期保值业务核算

项目内容

• 事项描述
• 使用商品期货合约对存货价格变动风险进行套期。
• 铜、铝是公司产品生产过程中主要原材料，套期保值业务涉及的金额较大。
• 套期会计适用的会计政策和会计处理较为复杂，且运用过程中涉及较多的估计和判断因素。

审计应对

1. 检查并评估管理层文件
2. 检查并评估管理层对套期会计制定的正式书面文件，包括会议纪要，关于套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法的文件。
3. 了解套期会计业务流程
4. 执行穿行测试及内部控制测试。
5. 复核有效性评价标准
6. 复核管理层所采用的有效性评价标准及其计算过程。
7. 获取相关交易记录
8. 获取相关交易记录及合同，查阅主要交易条款，复核套期会计处理的准确性。
9. 核查期货交易
10. 获取期货交易台账、交易结算单和采购单等资料，选取样本，核查期货交易的时点和手数是否符合套期会计的要求。
11. 函证期货账户
12. 函证期货账户期末持仓和权益情况。
13. 财务报表列示和披露
14. 检查财务报表中关于套期会计列示和披露的充分性和完整性。

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