光大证券（601788）2024年年报关键审计项：预计负债的评估、香港子公司商誉减值的评估等

据证券之星公开数据整理，近期光大证券（601788）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、预计负债的评估

项目内容

截至2024年12月31日，光大证券确认预计负债人民币5.77亿元。光大证券预计负债主要来自光大资本下属的全资子公司光大浸辉作为执行事务合伙人管理的浸鑫基金。由于收购MPS公司过程中及收购后，发生合规风险和经营风险，导致浸鑫基金相关有限合伙人未能按原计划实现退出。2018年10月至2024年5月，所有优先级有限合伙人、所有中间级有限合伙人，以及部分劣后级有限合伙人已陆续向光大浸辉或光大资本提起法律诉讼或启动仲裁程序。截至资产负债表日，上述部分诉讼仍在进行中，管理层根据已判决诉讼结果、仲裁裁决结果和诉讼进展等情况对预计负债进行评估。

审计应对

• 了解和评价与预计负债评估相关的关键财务报告内部控制的设计和运行的有效性。
• 与光大资本公司管理层进行访谈，了解诉讼的进展情况。
• 了解管理层针对相关诉讼的评估结果，并评价其中确定预计负债的最佳估计的基础及理由。
• 检查与投资相关的合同、和解协议及与诉讼及仲裁相关的文件，以及与律师之间的往来函件。
• 获取外部律师对未决诉讼出具的法律意见，并对律师的胜任能力、专业素质和客观性进行评价。
• 与外部律师和管理层讨论，对未决事项的发展判断以及承担赔偿的可能性和金额的估计。
• 根据相关会计准则，评价财务报表中有关预计负债相关披露的充分性。

二、香港子公司商誉减值的评估

项目内容

截至2024年12月31日，因收购子公司产生的商誉已累计计提的商誉减值准备为人民币12.13亿元，商誉账面价值为人民币5.40亿元。光大证券商誉主要来自光证控股收购光证环球和光大证券国际。管理层每年末对商誉进行减值测试，将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。

审计应对

• 了解和评价与香港子公司商誉减值评估相关的关键财务报告内部控制的设计和运行的有效性。
• 基于我们对光大证券业务的了解和相关会计准则的规定，评价管理层对相关资产组的识别、预计未来现金流量现值时采用的方法以及将商誉分摊至相关的资产组的方法，是否符合企业会计准则的要求。
• 利用毕马威估值专家的工作，评价预计未来现金流量现值时管理层所采用的方法和假设的适当性，包括评价管理层计算预计未来现金流量现值时采用的折现率。
• 通过将关键参数，包括预测收入增长率、永续增长率与历史数据、经审批的预算以及管理层的经营计划进行比较，评价管理层在预计未来现金流量时采用的假设和关键判断的合理性。
• 对光大证券采用的折现率和其他关键假设进行敏感性分析，以评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象。
• 评价财务报表中有关香港子公司商誉减值评估的相关披露是否符合相关会计准则的要求。

三、第三层次公允价值计量的金融工具估值

项目内容

截至2024年12月31日，光大证券的金融工具包括公允价值层次中分类为第三层次公允价值计量的金融工具，该等金融工具采用重要不可观察输入值作为关键假设计量公允价值，不可观察输入值的确定会使用到管理层估计，这当中会涉及管理层的重大判断。

审计应对

• 了解和评价与第三层次公允价值计量的金融工具估值相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 选取第三层次公允价值计量的金融工具，查阅投资协议，了解相关投资条款，并识别与金融工具估值相关的条件。
• 选取第三层次公允价值计量的金融工具，利用毕马威估值专家的工作，评价光大证券用于第三层次公允价值计量的金融工具的估值方法的适当性，测试公允价值计算的输入值，以及进行平行测算，并将我们的估值结果与光大证券的估值结果进行比较。
• 根据相关会计准则，评价与第三层次公允价值计量的金融工具估值相关的披露的合理性。

四、融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资预期信用损失准备的确定

项目内容

光大证券根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）》，采用预期信用损失模型计量融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资的预期信用损失。运用预期信用损失模型确定融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资预期信用损失准备的过程中涉及到若干关键参数和假设的应用，包括信用风险阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露等参数估计，同时考虑前瞻性调整等。

审计应对

• 了解和评价与融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资在审批、记录、监控以及预期信用损失准备计提相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 利用毕马威的金融风险管理专家的工作，评价管理层评估预期信用损失准备时所用的预期信用损失模型和参数的适当性，包括评价信用风险阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露及前瞻性调整等，并评价其中所涉及的关键管理层判断的合理性。
• 评价预期信用损失模型的参数使用的关键数据的完整性和准确性。针对与原始档案相关的关键内部数据，我们将管理层用以评估预期信用损失准备的融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资清单总额与总账进行比较以评价清单的完整性；选取单项金融资产的信息，与相关协议以及其他有关文件进行比较，以评价清单的准确性；针对关键外部数据，我们将其与公开信息来源进行核对，以检查其准确性。
• 评价管理层作出的关于融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资的信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断的合理性。基于风险导向的方法选取金融资产检查管理层发生信用减值的阶段划分结果的合理性。我们在选取项目的基础上查看相关资产的逾期信息、了解融资人的信用状况、履约保障情况等。
• 我们在选取金融资产的基础上，评价已发生信用减值的金融资产违约损失率的合理性。在此过程中，我们评价了担保物及其他信用增级的预期现金流，对金融资产的回收计划的可靠性进行考量。
• 基于上述工作，我们选取金融资产利用预期信用损失模型复核了融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资的预期信用损失准备的计算准确性。
• 根据相关会计准则，评价与融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资的预期信用损失准备相关的披露的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。