中国重汽（000951）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、产品质量保证金

据证券之星公开数据整理，近期中国重汽（000951）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款账面余额：于2024年12月31日，卡车股份公司应收账款账面余额为人民币9,350,615,229.44元。
• 已计提的坏账准备：已计提的坏账准备为人民币142,542,432.49元。
• 来源：卡车股份公司的应收账款主要来自重卡销售业务。
• 评估方法：管理层基于依据信用风险特征划分的每类应收账款的预期信用损失率，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款坏账准备。预期信用损失率考虑应收账款账龄、卡车股份公司客户的回收历史、当前市场情况和前瞻性信息。
• 判断和估计：该评估涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

• 内部控制：了解与信用风险控制、款项回收及预期信用损失估计相关的关键财务报告内部控制，并评价其设计和运行有效性。
• 会计政策：按照相关会计准则的要求，评价卡车股份公司估计坏账准备的会计政策。
• 关键参数及假设：了解管理层预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，包括管理层基于客户的共同信用风险特征对应收账款进行分组的基础、以及管理层预期信用损失率中包含的历史信用损失数据等。
• 客户情况：对于单项计提坏账准备的应收账款，询问并了解客户财务状况、账龄及过往结算情况等，以评价管理层计提坏账准备所作判断的合理性。
• 账龄分析：从应收账款账龄分析报告中选取测试项目，核对至相关支持性文件，以评价应收账款账龄分析报告中的账龄区间划分的准确性。
• 历史信用损失数据：通过检查管理层用于作出会计估计的信息，包括测试历史信用损失数据的准确性，评价历史损失率是否基于当前经济状况和前瞻性信息进行适当调整，评价管理层预期信用损失估计的适当性。
• 重新计算：基于卡车股份公司信用损失准备计提的会计政策重新计算于报告期末的坏账准备。
• 披露评价：评价财务报表中有关应收账款坏账准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、产品质量保证金

项目内容

• 产品质量保证金金额：于2024年12月31日，卡车股份公司其他流动负债中包含产品质量保证金人民币282,325,571.98元。
• 确定方法：产品质量保证金基于车辆销售量和所售车辆的预计单位维修成本确定。
• 管理层判断：卡车股份公司管理层需要对预计单位维修成本作出判断和估计。

审计应对

• 内部控制：了解与历史维修成本数据收集、产品质量保证金估计相关的关键财务报告内部控制，并评价其设计和运行有效性。
• 计提方法：基于我们对卡车股份公司业务的了解，按照相关会计准则的要求，评价卡车股份公司质量保证金计提方法的适当性。
• 实际发生成本对比：在抽样的基础上，将本年实际发生的维修成本与以前年度计提的质量保证金进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。
• 信息可靠性：在抽样的基础上，通过比较下列信息，评价管理层在确定所售车辆的预计单位维修成本时所使用信息的可靠性：
• 将质保期内的已售产品数量核对至销售签收单。
• 将质保期内的已售产品实际发生的维修成本金额核对至相关支持性文件。
• 计算准确性：基于卡车股份公司质量保证金计提方法和相关假设数据，检查质量保证金的计算准确性。
• 披露评价：评价财务报表中有关产品质量保证金的披露是否符合企业会计准则的要求。

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