丰光精密（430510）2024年年报关键审计项：应收账款的坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期丰光精密（430510）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为63,892,011.30元
• 坏账准备金额为775,637.80元
• 应收账款账面价值占当年资产总额的10.82%
• 管理层处理：
• 以预期信用损失为基础确认坏账准备
• 考虑客户的财务经营状况、预计客户回款时点与数额、历史损失率并结合当前状况及对未来经济状况的预测等因素确定应收账款的预期信用损失率
• 重要性：
• 应收账款金额重大且预期信用损失涉及管理层的重大判断和估计

审计应对

1. 了解与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制，评价这些控制设计的合理性，并测试相关关键内部控制执行的有效性
2. 获取坏账准备计提表，检查计提方法的合理性及一致性，重新计算坏账计提金额是否准确
3. 分析丰光精密应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等
4. 复核管理层于2024年12月31日对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征
5. 分析应收账款账龄及客户的信誉情况，对主要客户实施函证及检查期后回款等审计程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露

二、收入确认

项目内容

• 主营业务：
• 主要从事精密零部件加工、生产和销售
• 2024年度营业收入：
• 232,389,448.13元
• 重要性：
• 收入是丰光精密的关键业绩指标之一，管理层在收入方面可能存在重大错报风险

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制设计的合理性，并测试相关关键内部控制执行的有效性
2. 抽样检查重大销售合同及关键合同条款，分析评估与收入确认有关的控制权转移时点，与管理层讨论并评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、出库单、验收单、报关单、提单及银行单据等
4. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额，以了解其收入确认的真实性及是否按合同要求确认收入
5. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的收入进行截止测试，核对出库单、验收单、报关单等支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认
6. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、恰当

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