金钼股份（601958）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期金钼股份（601958）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 存货余额：405,461,336.82元
• 存货跌价准备：9,697,512.84元
• 原因：
• 存货金额重大
• 存货跌价准备测试过程复杂
• 存货减值测试涉及关键判断和估计

审计应对

1. 评价并测试了存货减值测试相关内部控制的设计和执行。
2. 评估了管理层在存货减值测试中使用的相关参数，尤其是未来售价、生产成本、销售费用和相关税费等。
3. 关注财务报告中对存货减值测试披露的充分性。

二、收入确认

项目内容

• 2024年度营业收入：13,570,698,080.87元，较上年同期增加17.68%
• 原因：
• 营业收入是公司关键业绩指标之一
• 存在可能被管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制：
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 检查主要销售合同：
4. 了解主要合同条款或条件，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 执行其他实质性分析程序：
6. 包括对营业收入结构、成本和毛利率执行分析程序，识别重大或异常波动，并查明变动原因。
7. 选取样本，检查支持性证据：
8. 检查销售合同、销售发票、出库单、报关单、物流单据、签收单、收款记录等。
9. 对主要销售客户实施函证程序：
10. 对交易发生额、应收账款余额进行函证。
11. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试：
12. 评价营业收入是否在恰当期间确认。

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