宁波精达（603088）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期宁波精达（603088）发布2024年年报，该份财报由浙江科信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策：收入确认的会计政策详见附注三、(二十五)
• 披露：营业收入的披露详见附注五、(四十一)
• 描述：宁波精达主营业务为换热器设备、精密成形压力机等专用设备的研发、生产和销售，2024年度已确认主营业务收入为80,234.80万元。由于收入是宁波精达的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 检查主要客户的销售合同，识别与销售商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证报告期销售金额；
4. 获取本年销售清单，对本年记录的收入选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、验收单、报关单、货运提单等，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策；
5. 执行分析性复核程序，对比各月度、各产品、各客户等收入及毛利率的变动情况，分析收入和毛利率变动的合理性；
6. 结合销售回款情况检查收入的真实性；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对验收单、报关单、货运提单等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的会计期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货跌价准备

项目内容

• 会计政策：存货的会计政策详见附注三、(十一)
• 披露：存货的披露详见附注五、(八)
• 描述：截至2024年12月31日宁波精达存货账面价值38,971.49万元，占资产总额的28.11%，占全部流动资产的36.34%。存货期末账面价值较大，且占期末资产总额的比重较高。存货采用成本与可变现净值孰低方法进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大，且存货可变性净值的估计，涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 期末对存货实施监盘程序，结合存货监盘，检查存货的数量及状况，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
3. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查销售价格、销售费用以及相关税金等；
4. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，实施存货减值测试，评估存货跌价准备计提是否充分；
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。