据证券之星公开数据整理，近期上纬新材（688585）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 事项描述
- 参见财务报表附注三、26、附注五、37和附注十七、4。
- 上纬新材主要从事环保高性能耐腐蚀材料、风电叶片用材料、新型复合材料和循环经济材料的研发、生产和销售。
- 上纬新材2024年度的合并营业收入为人民币149,382.27万元。
- 产品销售收入于客户取得合同中所承诺的产品控制权时确认。
- 上纬新材综合评估客户合同和业务安排，对于采用直接销售或通过经销商销售，其销售收入于商品的控制权转移给购货方时确认。
- 对于向境内的非寄存库销售模式客户销售产品，上纬新材根据与购货方签订的销售合同或订单，在将产品运至购货方指定交货地点，经签收后相关产品的控制权转移给客户，确认收入。
- 对于向境外的非寄存库销售模式客户销售产品，上纬新材根据销售合同或订单，对出口产品按规定办理出口报关手续，取得提单后，相关产品的控制权转移给客户，确认收入。
- 对于寄存库销售模式，上纬新材于每月按约定时间和方式与客户核对实际使用量，核对一致后确认相关产品的控制权已转移给客户，根据核对一致的使用数量按照合同约定的单价确认收入。
- 由于营业收入是上纬新材的关键业绩指标之一，从而存在上纬新材公司管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或预期而操纵营业收入的固有风险，我们将营业收入确认识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解与营业收入确认相关的关键财务报告内部控制，并评价其设计和运行有效性；
- 选取上纬新材与客户签订的合同或订单，检查其主要条款，识别与控制权转移相关的条款和条件，评价上纬新材营业收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
- 选取样本，根据不同的销售模式，将本年度记录的收入核对至相关的合同或订单、出库单、客户签收记录、销售发票、报关单、提单或寄卖单等支持性文件，以评价收入是否按照上纬新材的会计政策予以确认；
- 选取样本，对相关客户2024年度的销售交易金额及于2024年12月31日的应收账款余额实施函证程序；
- 选取临近资产负债表日前后记录的销售交易，检查相关支持性文件，以评价相关营业收入是否已记录于恰当的会计期间；
- 检查资产负债表日后是否存在销售退回，选取项目与相关支持性文件进行核对，以评价相关营业收入是否已记录于恰当的会计期间；
- 选取符合特定风险标准的营业收入会计分录，检查相关支持性文件。
二、应收账款坏账准备的评估
项目内容
- 事项描述
- 参见财务报表附注三、10、附注五、4和附注十七、1。
- 于2024年12月31日，上纬新材的合并资产负债表中的应收账款原值为人民币42,797.65万元，坏账准备为人民币96.29万元。
- 上纬新材的应收账款主要来自于环保高性能耐腐蚀材料和风电叶片用材料业务。
- 管理层基于依据信用风险特征划分的每类应收账款的预期信用损失率，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款坏账准备，预期信用损失率考虑了应收账款逾期账龄、历史回款情况、当前市场情况、客户特定情况和前瞻性信息。
- 该评估涉及重大的管理层判断和估计。
- 由于应收账款坏账准备的确定存在固有不确定性以及涉及重大的管理层判断，我们将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解与信用风险控制、款项回收及预期信用损失估计相关的关键财务报告内部控制，并评价其设计和运行有效性；
- 评价上纬新材的坏账准备会计政策是否符合企业会计准则的要求；
- 从应收账款账龄分析表中选取测试项目，检查相关的支持性文件（如客户签收记录、提货单或寄卖单等），并结合集团授予客户的信用期信息，评价应收账款逾期账龄的划分是否恰当；
- 了解管理层预期信用损失模型中所运用的关键参数和假设，包括管理层基于客户信用风险特征对应收账款进行分组的基础、以及管理层预期信用损失率中包含的历史违约数据等；
- 通过检查管理层用于作出估计的信息，包括测试历史违约数据的准确性，评估管理层确定预期信用损失率时是否已考虑当前市场情况、客户特定情况及前瞻性信息对历史损失率进行调整，评价管理层预期信用损失估计的适当性；
- 基于上纬新材的应收账款预期信用损失模型重新计算于2024年12月31日的坏账准备金额；
- 通过比较本年度应收账款实际损失与上一年度预期信用损失，评价是否存在管理层偏向的迹象。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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