华光新材（688379）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期华光新材（688379）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如华光新材公司合并财务报告五(三十六)所示,2024年度华光新材公司营业收入为人民币 191,782.82万元,为华光新材公司合并利润表重要组成项目。
• 由于营业收入是华光新材公司关键财务指标之一,从而存在华光新材公司管理层(以下简称管理层)为达到特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险,为此我们确定收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试华光新材公司与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行;复核相关会计政策是否合理且一贯运用;
2. 结合销售的产品类别及华光新材公司实际发展情况,执行分析程序,判断销售收入和毛利变动的合理性;
3. 执行细节测试,抽样检查销售相关的合同、订单、出库单、报关单、提单(运单)、收款记录及结算单据等;
4. 选取主要客户对报告期销售收入结合应收账款执行函证程序;
5. 对营业收入执行截止测试,确认华光新材公司的收入确认是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如华光新材公司合并财务报表财务报告五(四)所示,华光新材公司截至2024年12月31日应收账款账面余额45,490.74万元,坏账准备金额2,466.53万元,账面价值较高。
• 由于应收账款预期信用减值损失评估固有的重大不确定性及市场环境的不可预测性,很大程度上涉及管理层运用重大会计估计的判断。因此,我们将应收账款的减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试华光新材公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性,包括识别有关减值客观证据和计算坏账准备的控制;
2. 分析华光新材公司应收账款坏账准备会计估计的合理性,包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
3. 分析华光新材公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率,比较前期坏账准备计提数和实际发生数,同时结合当前状况并考虑前瞻性信息分析应收账款坏账准备计提是否充分;
4. 分析华光新材公司应收账款的账龄和客户信誉情况,并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况,评价应收账款坏账准备计提的合理性;
5. 检查华光新材公司应收账款账龄划分的合理性;获取应收账款坏账准备计提表,检查计提方法是否按照坏账政策执行;重新计算坏账计提金额是否准确。

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