湖南投资（000548）2024年年报关键审计项：营业收入确认事项、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期湖南投资（000548）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认事项

项目内容

在审计中如何应对该事项上的控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。

审计应对

• 选取主要销售客户向其发送询证函，包括销售额、收款情况、期末余额等；
• 对营业收入按月度实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
• 从资产负债表日前后确认的营业收入中选取样本，检查其销售合同、入账记录及交房记录等相关支持性文件，以评价相关收入是否记录在恰当的会计期间；
• 检查在财务报表中有关营业收入的披露是否符合企业会计准则的要求。

2. 存货可变现净值

项目内容

请参见财务报表附注四、12以及六、5。截至2024年12月31日，湖南投资存货账面余额为人民币69,057.05万元，跌价准备为人民币4,156.44万元，账面价值为人民币64,900.61万元，占资产总额的23.80%。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。

审计应对

• 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 获取公司对存货跌价准备测试资料，了解公司进行存货跌价测试时采用的关键估计和假设，结合房产销售及开发情况，分析和测试管理层确定存货可变现净值时所使用数据的合理性、准确性；
• 对存货项目进行实地观察，并询问管理层存货项目的进度、总开发成本预算及结算情况；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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