正虹科技（000702）2024年年报关键审计项：收入确认、生物资产的减值等

据证券之星公开数据整理，近期正虹科技（000702）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十五)及五(二)1之说明。
• 描述：正虹科技公司的营业收入主要来自于饲料销售、饲料原料销售和牲猪销售。2024年度正虹科技公司的营业收入为112,091.32万元。由于营业收入是正虹科技公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查重要销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
5. 选取项目检查与收入确认相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、过磅单等，核查与客户收入对应的银行流水；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、生物资产的减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)、三(二十)、三(二十二)及五(一)6、15之说明。
• 描述：2024年12月31日，正虹科技公司消耗性生物资产2,461.51万元，生产性生物资产1,095.82万元，占资产总额的5.03%。对于消耗性生物资产，按照可变现净值低于其账面价值的差额计提消耗性生物资产跌价准备；对于生产性生物资产，正虹科技公司按照成本进行初始计量，于资产负债表日进行减值测试，减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入当期损益。生物资产的市场价格受周期性波动及动物疫病等影响，确定生物资产的可变现净值或可收回金额需要正虹科技公司管理层作出重大判断。

审计应对

1. 了解与生物资产计量相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对期末生物资产实施监盘程序，检查生物资产的数量及状况；
3. 对管理层计算的生物资产可变现净值或可收回金额所涉及的重要假设进行评价，复核牲猪的销售价格、历史死亡率、代养费、单位饲料消耗等，将上述指标与历史数据、市场信息等进行比较；
4. 获取生物资产的跌价准备计算表、减值准备计算表，检查分析可变现净值和可收回金额的合理性，评估生物资产减值计提的准确性；
5. 检查与生物资产可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)3之说明。
• 描述：正虹科技公司放宽饲料业务的应收账款信用政策，导致应收账款大幅增加，截至2024年12月31日，正虹科技公司应收账款余额8,135.00万元，计提坏账准备3,756.12万元，应收账款账面价值4,378.88万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层应收账款坏账计提的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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