天桥起重（002523）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期天桥起重（002523）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注三(二十三)和五(二)1。
• 天桥起重公司的营业收入主要来自于物料搬运设备的生产与销售。
• 2025年度，公司营业收入为人民币207,193.85万元，其中物料搬运设备业务收入为人民币182,945.33万元，占总收入的88.30%。
• 收入确认被确定为关键审计事项的原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，选取样本检查销售合同、发货单据、销售发票、产品装车清单、客户签收单、第三方检验报告、项目验收报告、设备移交单等支持性文件；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，检查销售合同、出口报关单、销售发票、货运提单等文件；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当会计期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

关键审计项目：应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注三(十)、三(十一)、五(一)4、五(一)9、五(二)10和五(二)11。
• 截至2025年12月31日：
• 应收账款账面余额：147,862.47万元
• 坏账准备：29,323.99万元
• 应收账款账面价值：118,538.48万元
• 合同资产账面余额：33,460.98万元
• 减值准备：2,682.21万元
• 合同资产账面价值：30,778.77万元
• 管理层根据应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 确定为关键审计事项的原因：金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对坏账准备和减值准备的估计及其后续重新估计的结果；
3. 复核管理层对应收款项和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的项目，复核管理层对预期现金流量的预测，评价所用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于以组合为基础计量的项目，评价信用风险特征划分组合的合理性，评价预期信用损失率及所用假设和数据的合理性，并测试坏账准备和减值准备计算的准确性；
6. 结合应收账款和合同资产函证及期后回款情况，评价坏账准备和减值准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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