ST美晨（300237）2025年年报关键审计项：收入确认、资产的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期ST美晨（300237）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

请参阅“财务报表附注三、25、收入”所述的会计政策及“财务报表附注五、45、营业收入和营业成本”。2025年度美晨科技合并营业收入为179,250.66万元，其中非轮胎橡胶制品销售收入176,956.32万元，占公司合并营业收入的98.72%，金额及比例均较为重大，为公司关键业绩指标之一，因此将营业收入确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试公司与销售相关的内控制度，评价相关内控的有效性；
2. 选取合同样本，检查其主要条款如物权转移、付款约定，结合收入确认政策判断收入确认的正确性；
3. 按产品类别、按客户明细对收入、毛利率的波动情况进行分析；
4. 查阅同行业上市公司年度报告披露的营业收入、毛利率及变动趋势，与公司毛利率及变动进行对比分析，分析毛利率变动趋势是否一致，并评价客户的营业收入与其订采购金额是否匹配；
5. 选取样本对客户本年销售额及年末应收账款余额进行函证，评价收入确认的真实性和完整性；
6. 选取样本，将凭证、发票信息，如品名、数量、单价、金额等与客户结算单、销售合同、出口报关单等信息核对；
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对客户结算单信息，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

资产的可收回性

项目内容

截至2025年12月31日，美晨科技应收账款账面原值133,434.74万元，已计提应收账款减值准备32,593.24万元；合同资产原值76,660.80万元，已计提合同资产减值准备9,756.02万元；其他应收款账面原值47,783.79万元，已计提其他应收款减值准备24,006.61万元；应收账款、合同资产和其他应收款合计占总资产的比例42.43%。美晨科技管理层在确定应收账款、合同资产、其他应收款预计可收回金额时，需综合考虑内部历史信用损失经验、当期状况以及前瞻性信息，需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将应收账款、合同资产和其他应收款的可收回性识别为关键审计事项。关于金融资产减值的会计政策和披露信息见财务报表“附注三、11”、“附注五、3、6、8”。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款、合同资产和其他应收款发生预期信用损失风险评估以及相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款、合同资产和其他应收款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 选取样本对组合分类、账龄划分及坏账准备计提准确性进行了复核；
4. 对于单独计提信用损失的应收账款、合同资产和其他应收款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
5. 对于管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款、合同资产和其他应收款，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；
6. 查阅同行业上市公司年度报告披露的应收账款、合同资产和其他应收款预期信用损失率，并与公司减值计提比例比较，判断是否存在重大差异；
7. 结合应收账款期后回款、合同资产期后结算以及其他应收款期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
8. 检查与应收账款、合同资产和其他应收款相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。