盛剑科技（603324）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期盛剑科技（603324）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

参阅财务报表附注“三、32收入”及附注“五、38营业收入和营业成本”。公司收入主要来源于绿色厂务系统、设备及关键零部件产品及电子化学品的销售收入。由于收入是重大的交易事项且为关键业绩指标之一，存在盛剑科技公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试公司与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 通过对管理层进行访谈并结合对销售合同、订单的检查，了解公司的收入确认政策，对与销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 从销售收入的会计记录中选取样本，核对与收入相关的销售合同、订单、客户调试验收单据、到货验收单据、签收单、销售发票等资料，评价相关收入确认是否符合公司收入确认政策；
4. 对主要客户实施函证，检查主要客户销售收入所对应的客户调试验收单据、到货验收单据、签收单、销售回款单等外部证据，以验证销售收入的真实性；
5. 对资产负债表日前后大额收入实施截止测试，确认收入是否记录于恰当的会计期间；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

应收账款及合同资产的减值

项目内容

参阅财务报表附注“三、13应收账款”、“三、17合同资产”、“五、3应收账款”及“五、8合同资产”中所述，截至2025年12月31日，盛剑科技公司应收账款及合同资产（含质保期大于1年计入其他非流动资产的合同资产）账面余额合计为114,245.35万元，坏账准备合计为19,173.80万元，账面价值合计为95,071.55万元，账面价值占2025年末资产总额的28.07%。由于管理层在确定应收账款及合同资产预计可收回金额时涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将应收账款及合同资产的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试盛剑科技公司与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 分析并测试预期信用损失模式的恰当性，分析应收账款及合同资产预期信用损失计提方法是否恰当；
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款及合同资产，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性，重新计算、确认计提金额的准确性；
4. 通过客户背景调查、执行应收账款及合同资产的函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款及合同资产坏账准备计提的合理性；
5. 检查与应收账款及合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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