珠免集团（600185）2025年年报关键审计项：营业收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期珠免集团（600185）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、27以及附注五、43。
• 营业收入概况：2025年度实现营业收入33.90亿元，其中：
• 免税商品销售收入21.42亿元，占营业收入总额的63.18%；
• 房地产开发销售收入6.92亿元，占营业收入总额的20.42%。
• 识别原因：营业收入是珠免集团的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

针对免税商品销售收入：

1. 了解及评价与营业收入关键内部控制设计及执行的有效性；
2. 结合公司信息系统审计，测试信息系统的一般控制及与免税业务收入确认流程相关的关键应用控制；
3. 通过访谈管理层了解业务实质，评价公司收入确认的会计政策及具体方法是否正确且一贯运用；
4. 对与收入成本相关的销售、采购、存货信息系统进行检查及数据测试，核对业务系统与财务系统数据是否一致；
5. 对销售收入和毛利率等变动的合理性执行分析性程序；
6. 抽样检查营业收入发生的支持性证据，包括各柜台的销售日报表、销售小票、客户付款记录等；
7. 实施截止测试，检查收入成本是否在恰当期间确认。

针对房地产开发销售收入：

1. 了解及评价与房地产开发收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查房产销售合同条款，评价收入确认政策是否符合会计准则要求；
3. 就本年确认收入的项目选取样本，检查网签情况及证明房产已达到交付条件的支持性文件，评价收入是否按政策确认；
4. 获取销售台账，检查销售合同、收款记录、按揭手续及交付手续，评价收入完整性；
5. 将本年确认收入项目的单方平均售价与公开信息获取的售价进行比较；
6. 对资产负债表日前后确认收入的项目选取样本，检查交付支持性文件，评价收入确认期间的恰当性。

2. 房地产相关存货可变现净值的评估

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、13、附注三、35和附注五、7。
• 存货情况：2025年末与房地产相关存货账面净值为10.45亿元，占总资产的7.22%。
• 会计政策：存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层判断重点：需估计各开发项目完工尚需发生的建造成本、预期未来净售价、销售费用及相关税金，涉及重大判断和估计。
• 识别原因：房地产存货金额重大，且估值过程存在固有风险，因此将该事项识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层与治理层在编制和监督预算及预测建造成本方面的关键内部控制的设计与运行有效性；
2. 了解各存货项目所在区域的房地产调控政策，评价其对销售价格的影响；
3. 结合监理报告对主要项目进行实地观察，复核开发成本归集与分配，询问项目进度及预计总成本；
4. 将预计建造成本与最新预算对比，分析历史同类项目至完工尚需成本，并将预计销售费用及税费与已售项目实际发生额比较，评价预测准确性；
5. 将管理层预计售价与已预售签约价、房管部门备案价、同地区相近楼盘售价比较，验证预计售价合理性；
6. 委托第三方评估专家对管理层聘请的评估机构出具的存货减值测试报告进行独立复核；
7. 获取管理层编制的可变现净值计算表，重新计算可变现净值金额。

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