电科网安（002268）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期电科网安（002268）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计事项一：收入确认

项目内容

贵公司主要从事通信设备制造与软件产品销售、信息系统集成及信息技术服务业务。由于营业收入是体现经营业绩的重要指标之一，也是利润来源的重要组成部分，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层对营业收入相关内部控制的设计及执行；
2. 实施分析程序，结合业务类型对收入、成本及毛利率进行分析，判断收入变动的合理性；
3. 检查主要销售合同或订单，识别销售合同或订单的关键条款，了解和评价管理层不同类别营业收入确认的会计政策；
4. 抽取大额收入交易执行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、发票、客户验收单（或验收报告）及银行收款凭证等，评价收入确认是否符合会计政策；
5. 就资产负债表日前后的收入交易，检查包括销售合同或订单、发票、客户验收单（或验收报告）及银行收款凭证等支持性文件，评价收入是否记录于恰当的会计期间；
6. 结合对应收账款的审计，对资产负债表日的应收账款余额执行函证程序，对未回函样本执行替代测试，对回函存在差异的样本，执行差异调查、核对原始单据及账务记录，判断差异性质及影响。

关键审计事项二：应收账款坏账准备

项目内容

如财务报表附注“七（四）”所示，截至2025年12月31日，贵公司应收账款余额1,775,934,888.66元，计提坏账准备286,468,722.77元，其中：按单项评估计提坏账准备23,383,844.46元，按组合计提坏账准备263,084,878.31元。应收账款余额占资产总额的比例达24.06%。若不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提涉及管理层的判断，因此确定应收账款坏账准备为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与信用控制、账款回收和评估应收款项预期信用损失相关的内部控制，并测试和评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 对重要应收款项进行函证，检查并判断应收款项是否在信用期内回款；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，综合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性；
5. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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