仁智股份（002629）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期仁智股份（002629）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

仁智股份2025年度营业收入为29,375.17万元，收入确认会计政策参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计26、收入”，营业收入发生额参见财务报表附注“七、合并财务报表主要项目注释37、营业收入和营业成本”。营业收入是仁智股份的关键业绩指标，且营业收入存在重大错报的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关控制执行的有效性；
• 检查销售合同、订单，了解主要合同、订单条款或条件，评估收入确认政策是否恰当；
• 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
• 实施收入的细节测试。对本年销售业务选取样本：
• 对于新材料销售及石化产品销售类收入，检查交易过程中的相关单据，包括出库单、物流单、客户签收记录、销售发票、资金收款凭证等；
• 对于钻井工程服务及油气田技术服务类收入，检查销售合同关键条款、销售发票、工程结算单、验收单、资金收款凭证等；
• 对于设备租赁收入，检查设备租赁合同，重新计算当期租赁收入并与账面已记录收入核对，检查资金收款凭证等；
• 对于新能源电力工程项目，检查工程合同关键条款、项目概算、工程进度确认单、项目施工日志、物资收发领用凭证、资金收款凭证、工程结算单、验收单，并实地走访项目施工现场等，确认交易的真实性；
• 抽样对主要客户的销售额及期末应收账款余额进行函证，检查销售回款及期后收款情况，核查销售收入的真实性；
• 对销售前十大新增客户及重要客户进行访谈，核查交易是否真实、公允，是否存在不当关联关系；
• 对本期新增的所有新能源电力工程项目进行实地走访，并就项目进度情况与项目最终客户方进行函证确认，核实项目的真实性及项目进度情况；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本进行截止性测试：
• 对于新材料销售及石化产品销售类收入，检查出库单、物流单、客户签收记录、销售发票；
• 对于钻井工程服务及油气田技术服务类收入，检查销售合同关键条款、销售发票、工程结算单、验收单；
• 对于新能源电力工程项目收入，检查工程合同关键条款、工程进度确认单、项目施工日志、物资收发领用凭证、工程结算单、验收单等，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款和合同资产减值

项目内容

请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计10、金融工具及11、合同资产所述的会计政策”以及“七、合并财务报表主要项目注释5、应收账款及6、合同资产”。2025年12月31日，仁智股份合并财务报表中应收账款的账面余额为14,015.72万元，坏账准备为442.47万元；合同资产账面余额15,490.02万元，坏账准备461.32万元。仁智股份根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试应收账款和合同资产减值相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 复核管理层对应收账款和合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
• 抽样对应收账款和合同资产实施函证程序，并将函证结果与账面记录的金额进行核对；
• 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备和减值准备计提的合理性。

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