杭可科技（688006）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期杭可科技（688006）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十二)以及五(二)1。
• 营业收入情况：杭可科技公司2025年度营业收入为299,677.71万元，较2024年度上升0.52%。
• 主要收入来源：锂离子电池充放电设备销售收入。
• 确定为关键审计事项的原因：营业收入对财务报表影响重大，且存在管理层操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 了解公司收入确认政策，结合经营情况和交易合同条款，检查收入确认条件和方法是否符合企业会计准则；
3. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断是否存在异常波动并查明原因；
4. 选取特定项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出口报关单、送货回单、自提签收单及客户验收单等；
5. 向主要客户实施函证程序，询证本期销售金额、往来款项余额及合同验收时点，确认收入真实性与完整性；
6. 访谈部分主要客户，了解设备采购验收及运行情况；
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止性测试，核对产成品发出至客户验收的时间节点，结合验收报告和验收款收款时间判断收入是否计入正确会计期间；
8. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十一)、三(二十四)以及五(一)4、9、17。
• 账面情况：截至2025年12月31日，应收账款和合同资产账面余额合计229,451.65万元，计提坏账准备和减值准备合计57,783.45万元，账面价值合计171,668.20万元，占合并财务报表资产总额的15.73%。
• 确定为关键审计事项的原因：金额重大，且减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的项目，复核管理层对预期现金流量的预测，评价预测中使用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的项目，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，评价预期信用损失率及所用假设和数据的合理性，测试坏账准备和减值准备计算的准确性；
5. 检查以前年度已计提坏账准备的应收账款后续实际核销或收回转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价坏账准备和减值准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十二)以及五(一)8。
• 账面情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为335,903.69万元，跌价准备为15,120.17万元，账面价值为320,783.52万元，占合并财务报表资产总额的29.39%。
• 确定为关键审计事项的原因：存货金额重大，且确定可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值所作估计的结果或后续重新估计；
3. 获取并评价管理层对存货跌价准备的计提方法及相关假设，考虑预计售价、预计可使用价值、进一步加工成本、运输费用及销售税费等因素的影响；
4. 取得期末库龄清单，重点关注库龄较长的存货，结合销售合同执行情况判断是否存在减值风险；
5. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、毁损、客户经营异常或项目停滞等情况，评价管理层对可变现净值估计的合理性；
6. 检查与存货跌价准备相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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