振石股份（601112）2025年年报关键审计项：销售收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期振石股份（601112）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：销售收入确认

项目内容

• 相关披露：参见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入”及附注“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”。
• 业务背景：振石股份收入主要来源于销售清洁能源功能材料及其他纤维增强材料。
• 财务数据：本期实现的营业收入金额为720,237.69万元。
• 审计考量：鉴于营业收入是振石股份的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操作收入确认的固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解各项业务模式、业务流程、主要合同条款，分析具体收入确认政策的合理性；
2. 了解与收入相关内控制度并执行穿行测试及控制测试，复核收入确认内部控制设计的合理性及执行的有效性；
3. 对营业收入及毛利率按期间、产品、客户等不同维度实施分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动的原因及合理性；
4. 执行细节测试，查阅合同、签收单或领用结算单、报关单等收入确认依据，核对交易对象、交易内容、合同金额与合同台账、销售明细表的一致性，确认收入确认的真实性和准确性；
5. 获取海关出口数据及中信保投保数据，与公司境外销售数据进行比对，以评估境外收入的真实性；
6. 对报告期资产负债表日前后的收入交易记录进行截止性测试，核查收入是否记录于正确的会计期间；
7. 查阅同行业可比上市公司的公开披露文件，对比同行业可比上市公司同类业务的收入确认具体方法，分析与同行业可比上市公司是否存在重大差异；
8. 对主要客户执行函证程序，以评估收入的真实性和准确性；
9. 检查相关财务报表列报和披露的恰当性。

关键审计项目：应收账款坏账准备计提

项目内容

• 相关披露：参见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——金融工具”、“主要会计政策和会计估计——应收账款”以及附注“合并财务报表项目注释——应收账款”。
• 财务数据：振石股份于2025年12月31日应收账款账面余额为286,422.60万元，已计提的坏账准备为22,595.41万元，账面价值为263,827.19万元。
• 审计考量：由于应收账款金额重大，且管理层在计量应收账款坏账准备时运用了重大估计和判断，因此将该事项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款预期信用损失计提相关内部控制，执行穿行测试及控制测试，复核应收账款预期信用损失内部控制设计的合理性及执行的有效性；
2. 对于单项计提信用减值损失的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以确定信用减值损失的计提时点和金额的合理性；
3. 对于按照信用风险特征组合计提的应收账款，通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场条件等因素，评价管理层组合划分的适当性以及对各组合具体计提方法的合理性；
4. 获取管理层应收账款坏账准备计提表，复核管理层对按照信用风险特征组合计提的应收账款坏账准备的准确性；
5. 查阅同行业可比上市公司的公开披露文件，对比同行业可比上市公司信用减值损失计提方法，分析与同行业可比上市公司是否存在重大差异；
6. 对重要的应收账款执行函证程序，对于最终未回函的账户实施替代审计程序；
7. 检查相关财务报表列报和披露的恰当性。

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