新洁能（605111）2025年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期新洁能（605111）发布2025年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

收入确认的会计政策及报告期收入的实现情况请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”注释29及“五、合并财务报表主要项目附注”注释39。于2025年度，新洁能公司实现营业收入人民币187,706.95万元。

新洁能公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。具体确认方式如下：- 由公司直接发货的，相关货物已经交付客户或指定承运商，确认客户已收到货物时确认收入；- 客户自行提货的，在货物发出并取得对方确认时确认收入；- 以货交承运人方式出口销售的，在商品发出并取得报关单后确认收入；- 对于采用寄售模式的销售，在客户领用公司产品后，公司在获得客户确认的领用数据后确认收入；- 需要寄送客户处的出口商品在报关完成且确认客户收货后确认收入。

由于收入是新洁能公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认的真实性、完整性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解新洁能公司经营业务及产品销售模式，根据销售合同中关键条款评价公司的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定；
2. 对新洁能公司销售与收款业务关键内部控制进行了解与测试，以评价与收入确认相关内部控制的设计和运行有效性；
3. 执行分析性复核程序，就客户构成、产品销售单价和毛利率等进行比较分析，以识别是否存在异常交易；分析主要产品的产销量等非财务数据是否能够支持报告期收入金额的总体合理性；
4. 选取一定比例的销售记录样本，检查交易过程中的相关单据，包括销售合同（订单）、出库通知单、物流单、出口报关单、销售发票、收款单据等原始记录，确认交易是否真实；
5. 选取各期资产负债表前后记录的收入交易记录样本，并结合存货的审计，进行截止性测试，以确认收入是否记录于恰当的会计期间；
6. 执行函证程序，选取样本向客户函证销售发生额及应收账款余额情况，确认收入实现的真实性。

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