聚灿光电（300708）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期聚灿光电（300708）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，聚灿光电应收账款余额为564,793,133.45元，坏账准备金额为45,008,065.88元，账面价值较高。
• 应收账款若不能按期或无法收回将对财务报表产生重大影响，且坏账准备的计提涉及管理层的重大估计和判断。
• 因此，将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 获取销售与应收账款管理相关的内部控制制度，了解并评价其设计，并实施穿行测试确认内控制度有效执行；
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合划分依据、预期信用损失率及单项评估的减值测试判断；
• 获取并检查应收账款明细表、账龄分析表、坏账准备计提表，结合函证及期后回款情况，验证坏账准备计提的合理性；
• 了解应收账款形成原因，检查对账及催收资料，确认期末无交易争议，核实坏账计提的充分性；
• 对应收账款实施函证程序，并结合期后回款检查，确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性。

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 聚灿光电主要从事化合物光电半导体材料的研发、生产和销售。
• 2025年度主营业务收入为1,392,187,620.56元，主要为国内销售产生的收入。
• 收入是公司关键业绩指标，亦为股权激励计划的核心考核指标，存在管理层操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 获取销售与收入确认相关的内部控制制度，了解关键控制环节，评价其设计并测试运行有效性；
• 对收入及毛利率实施分析性程序，识别重大或异常波动并查明原因；
• 检查销售合同、订单等资料，识别商品所有权风险报酬转移的条款，评价收入确认方法的适当性；
• 获取销售明细表，抽样检查出库单、物流运输单据、签收单及客户对账单等支持性文件；
• 执行截止性测试，从资产负债表日前后收入交易中选取样本，核对出库单、物流运输单据及签收单，确保收入计入恰当会计期间。

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