三家公司年报非标审计意见引来交易所关注

（原标题：三家公司年报非标审计意见引来交易所关注）

进入五月，上市公司年报披露期已经结束。然而，由年报引发的关注却仍在继续。

5月2日，众和股份(002070)、民盛金科(002647)和圣莱达(002473)均因其2016年年报被会计事务所出具的“非标”审计意见而收到深交所关注函。其中，会计事务所给众和股份和民盛金科都出具了“带强调事项段的保留意见”的审计意见；而给圣莱达则出具了“无法表达意见”的审计意见。

众和股份： 财务状况和持续经营能力受关注

年4月29日，众和股份披露了 2016 年年度报告，福建华兴会计师事务所对公司 2016 年年度财务报告出具了带强调事项段的保留意见的审计报告。

5月2日，深交所下发关注函。

其一，审计报告中指出：

1、公司报告期内通过签订三方协议方式，将账面应收四家客户款项共计8868.17万元与应付某公司款项对抵。无法核实该交易的真实性和合理性。

2、公司期末应收账款余额中应收另外4家客户款项合计2.25亿元，属于单项金额重大的应收款项，公司按账龄计提坏账准备2689.57万元。由此无法判断相关坏账准备计提是否充分适当。

3、期末存货中有7284万元已发出，由于公司提供的存货出库信息不充分，导致无法通过监盘、函证及其他必要的审计程序来获取充分适当的审计证据以核实存货资产负债表日的存在和状况。

交易所关注以上内容是否会导致公司2016年度的盈亏性质发生变化。

其二，截至2017年4月29日，众和股份逾期借款3.83亿元、逾期未缴税金 2923.82 万元和逾期应付利息1.53亿元，为福建君合集团有限公司提供担保逾期 4797.42 万元，银行账户资金 1579 万元被冻结和公司核心子公司马尔康金鑫矿业有限公司采矿权拟被司法网上拍卖。对此，交易所要求众和股份结合上述情况，详细说明认为“公司的内部控制于 2016 年12月31日在所有重大方面是有效的”的依据及合理性，公司面临的财务风险，以及持续经营能力是否存在重大不确定性。

其三，年报业绩与业绩快报相差过大。深交所还关注到，众和股份2016年度业绩快报披露公司 2016 年度的净利润为5769.41 万元，而在 2016 年度经审计的净利润为-4829.56 万元，上下差距超过1亿元。交易所要求公司详细说明公司2016年度经审计净利润与业绩快报差异较大的具体原因以及未对业绩快报进行修正的原因。

民盛金科：并购标的经营业绩不佳受关注

4月28日，民盛金科披露2016年年报，审计机构中汇会计师事务所对公司2016年年度财务报表出具带强调事项段的保留意见的审计意见称：公司本年度内非同一控制下企业合并广东合利金融公司，形成商誉11.94亿元，民盛金科进行了期末商誉减值测试，认为合利金融公司净资产公允价值没有低于投资成本，包含分摊商誉的资产组的可回收金额不低于其价值，因此无需计提商誉减值。

同时，会计师亦无法确认保留意见所涉及的事项对报告期内公司财务状况及经营成果产生的具体影响。

5月2日，深交所向民盛金科下发关注函，要求公司说明上述保留意见所涉及事项对公司2016年公司财务状况和经营成果影响的情况，是否会导致公司2016年度的盈亏性质发生变化。另外，结合公司对合利金融的控制情况、合利金融实际经营情况、未来经营计划等说明商誉减值准备的确认方法、不计提商誉减值的会计处理依据及其合理性。

回溯此前公告，2016年，民盛金科斥资14亿元现金收购了合利金融公司90%股权，并于2017年初出资1.55亿元收购了浙银资本所持合利金融10%股权。交易完成后，民盛金科全资控股合利金融公司，向金融科技生态圈转型。

民盛金科的重大资产购买报告书显示，合利金融2016年1-3月营业收入40万元，归属于母公司净利润-457万元，收益法下预计2016年4-12月、2017年、2018年的营业收入分别为2.2亿元、11.2亿元、14.35亿元，预计净利润分别为0.31亿元、1.55亿元、2.11亿元。但公司2016年年报显示，合利金融2016年实现营业收入为1528万元，净利润为-328万元。

为此，深交所关注函要求公司说明，报告期内合利金融经营状况与收益法测算数据存在较大差异的原因及合理性，对公司业绩的影响及后续拟采取的应对措施。

圣莱达：关联方交易及独立董事缺席董事会引关注

4月27日，圣莱达披露了2016年年度报告，众华会计师事务所对你公司2016 年年度财务报表出具无法表示意见的审计报告。报告中指出：

其一，公司未及时披露关联方及关联方交易的事项。圣莱达未能及时通过有效的内部控制程序发现并识别与华民贸易、深圳新喜瑞的关联关系及关联交易，会计师无法实施满意的审计程序来确定可能由于上述 内部控制缺陷所导致的后果，也无法获取充分适当的审计证据以合理保证公司关联方和关联方交易的相关信息，以及其对公司2016年度财务报表整体的影响程度。

其二，公司被中国证监会立案调查且尚未有最终结论，会计师无法判断立案调查结果对公司2016年财务报表整体的影响程度。会计师无法判断上述无法表示意见涉及事项对公司财务状况和经营成果的具体影响，也无法判断上述无法表示意见涉及事项是否属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的情形。

因此，会计事务所无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。

此外，圣莱达第三届董事会第十七次会议决议公告显示，会议应出席董事7人，实际出席董事6人，独立董事欧秋生因个人原因缺席，亦未委托其他独立董事代为出席会议；2016 年年度报告显示，独立董事欧秋生无法保证年度报告内容的真实、准确、完整，理由是未参加董事会会议并审阅相关报告。

以上事项引起深交所关注。交易所要求公司就以下事项认真核查并做出书面说明：

1、上述无法表示意见所涉及事项对你公司 2016 年公司财务状况和经营成果影响的情况，是否会导致公司2016年度的盈亏性质发生变化。

2、说明是否存在其他未被会计师识别的关联交易,如有,请详细披露关联交易的产生原因、具体金额、交易性质及确认依据。

3、说明公司对于关联交易内部控制制度的建立情况、实施情况和执行有效性，相关内部控制制度是否存在重大缺陷或重大风险。如是，认真评价该缺陷或风险对你公司财务报表的具体影响。

4、公司董事会和监事会补充说明独立董事欧秋生未出席第三届董事会第十七次会议及未对年度报告内容的真实、准确、完整签署书面确认意见的具体情况及其对你公司的影响。

5、补充说明独立董事欧秋生2016年任职至今的具体履职情况。

6、请你公司法律顾问对第三届董事会第十七次会议的通知、召开、表决以及相关会议记录、决议等文件进行全面核查并对此次会议的召开是否合法合规、决议是否有效发表明确意见。