技源集团（603262）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期技源集团（603262）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

如财务报表附注三、（二十六）“收入确认方法”和附注五、（三十五）“营业收入和营业成本”所述，由于收入是技源集团的关键绩效指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

• 测试技源集团销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性；
• 执行分析性复核程序，对比分析收入的月份、年度、分产品、分客户的变化情况，分析主要产品的售价、成本及毛利变动；
• 检查主要客户合同相关条款及同行业上市公司收入确认方法，并评价收入确认是否符合会计准则的要求；
• 获取与客户签订的销售合同，对合同关键条款进行核实，如：发货及签收；付款及结算；换货及退货政策、销售返利政策等，并对本期发生和期末计提的换货及退货、销售返利进行审计复核；
• 检查主要客户的相关订单、销售出库单、货物运输的物流签收单、定期对账单、销售发票、银行单据等原始资料，核查收入的真实性；
• 针对线上销售，获取公司主要电商平台的平台订单流水、平台资金流水、平台对账单，与公司账面收入确认进行复核；
• 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与技源集团不存在关联关系；
• 审计抽样向客户函证销售额及欠款余额；
• 对营业收入执行截止性测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

关键审计项目二：商誉减值测试

项目内容

如财务报表附注五、（十三）“商誉”所述，截至2025年末，技源集团合并报表商誉原值为4,611.54万元，商誉减值准备为1,382.71万元，商誉账面净值为3,228.82万元，占合并报表总资产的1.75%。商誉的减值测试需评估相关资产组预计未来现金流量的现值，涉及管理层的重大判断和估计，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

• 评价和测试了与商誉减值测试相关的关键内部控制；
• 评价管理层编制的有关商誉所在资产组可回收金额测算表，将测算表所包含的财务数据与实际经营数据和未来经营计划、经管理层批准的预算对比，评估测算表数据的合理性；
• 获取商誉减值测试相关的评估报告，评价估值专家的工作，包括：评价评估师独立性、专业胜任能力，评价估值专家的工作结果或结论的相关性和合理性，工作结果或结论与其他审计证据的一致性，估值专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性等，评价测试所引用参数的合理性；
• 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性，并重新计算了商誉减值测试相关资产组的可收回金额；
• 将商誉减值测试相关资产组的可收回金额与该资产组（含商誉）的账面价值进行比较，判断是否需要计提商誉减值准备。

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