展鹏科技（603488）2025年年报关键审计项：营业收入确认、商誉的减值

据证券之星公开数据整理，近期展鹏科技（603488）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

营业收入确认是展鹏科技财务报表中的重要项目，涉及收入确认的时点、金额以及是否符合企业会计准则的要求。由于收入规模较大且交易复杂，可能存在收入提前或延迟确认的风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评估展鹏科技收入确认相关的内部控制流程，并评价其设计和运行的有效性；
• 检查本期重要项目的招投标文件、合同、项目立项材料、项目评审资料、项目验收单、发票、物流运输记录等支持性单据；
• 若存在审价，核查相关审价报告；
• 对本期重要项目进行现场走访或视频访谈，核实项目实施过程、验收情况及产品交付真实性；
• 执行分析程序，包括主要产品本期收入与上期对比、毛利率变动分析、不同客户间毛利率比较等；
• 对销售金额较大的客户函证营业收入金额及应收账款余额；
• 执行营业收入截止测试，评估收入是否在恰当会计期间确认；
• 对已完成审价的项目，了解审价流程和时间节点，评估差价调整的合理性及其会计处理的合规性。

2. 商誉的减值

项目内容

截至2025年12月31日，展鹏科技因上年度收购领为军融科技股份有限公司股权确认了金额为亿元的商誉。由于商誉账面价值重大，且减值测试涉及管理层的重大判断和估计（如资产组划分、未来现金流预测、折现率选择等），因此将商誉减值评估识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评估展鹏科技对商誉减值测试相关的流程及管理层内部控制，评价其设计和运行有效性；
• 复核管理层于2025年12月31日对商誉进行的减值测试；
• 复核管理层对商誉减值迹象的判断，识别是否存在减值迹象；
• 将含有商誉的资产组账面价值与其可收回金额进行比较，判断是否需计提减值；
• 复核商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理，商誉账面价值是否在各资产组之间恰当分摊；
• 复核商誉减值测试报告的关键内容，包括：测试目的、基准日、测试对象、测试范围、使用的价值类型、评估方法、关键假设（如税前折现率、预计未来现金流）及其合理性；
• 分析商誉减值测试中运用参数的测算依据和逻辑推理过程；
• 选取重要假设数据，对商誉减值测试报告与对应期间已审财务报表进行同口径核对，分析结果影响；
• 检查财务报表附注中关于商誉减值相关信息的披露完整性；
• 评估第三方评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
• 将上述审计程序的执行情况和结论记录于审计工作底稿中。

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