京华激光（603607）2025年年报关键审计项：收入确认、存货等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期京华激光（603607）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

京华激光主要从事激光全息模压制品、铂金浮雕光学产品的制造、销售及技术开发。2025年度京华激光确认的营业收入为85,634.65万元，较2024年度下降约5.50%，详见财务报表附注注释五(三十五)营业收入。由于京华激光收入金额重大且为关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

了解并测试与销售与收款相关的内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价京华激光的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
执行分析性复核程序，评价收入的变动趋势、毛利率、产品销售的结构与价格变动是否异常；
结合对应收账款、合同负债等的审计，选择主要客户函证本期销售额，检查期后回款情况；
执行细节测试，选取样本检查发票、送货单、合同或订单、对账单及其他支持性文件，评价相关收入确认是否符合京华激光收入确认的会计政策；检查期末是否存在突击确认收入的情况，并通过检查期后退货情况，判断本期收入确认是否准确；
选取样本执行截止测试，对临近资产负债表日前后记录的收入，核对出库单、结算单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

存货

项目内容

京华激光的存货主要为基础材料原膜原纸以及激光全息模压制品，截至2025年底京华激光合并存货账面余额15,225.49万元，较2024年底14,996.66万元增加228.83万元，增加幅度1.53%，详见财务报表附注注释五(八)存货。如财务报表附注三(十六)所述，存货采用成本与可变现净值孰低计量，管理层根据原材料的使用以及库存商品近效期情况，考虑有关基础材料的质量问题以及近效期存货销售可能性的预测，确定存货的跌价准备。由于存货金额重大且确定存货跌价准备涉及重大管理层判断，将存货确定为关键审计事项。

审计应对

了解与存货相关的内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
对存货盘点进行监盘，检查存货的数量、状况及产品有效期等，并关注残次冷背的存货是否被识别；
结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
检查存货的跌价准备计算表，执行存货减值程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提的准确性；
了解公司的业务模式和成本核算流程，评价公司采取的成本核算方法的合理性；
检查采购合同、与供应商的结算资料、将原材料价格与市场同类产品进行对比分析，并结合原材料价格的变动、销售结构的变化对营业成本的变动执行分析复核等程序；
对报告期内生产成本的归集和分配、存货发出计价等进行了重新计算等测试。

商誉减值

项目内容

截至2025年底京华激光商誉96,998,434.81元，系2019年收购珠海市瑞明科技有限公司、珠海市瑞敏包装材料有限公司、珠海市欧科创盈文化创意有限公司及FRESTAMP INC形成的商誉。根据企业会计准则，管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。因商誉减值测试的评估需依赖管理层的判断，减值评估涉及确定折现率、未来期间销售增长率、毛利率等评估参数，商誉减值测试的评估过程复杂，其所基于的假设受到预期未来市场和经济环境的影响而有可能改变，因此将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

了解和评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
根据相关约定，参考行业惯例，分析公司管理层对公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性；
与公司管理层讨论并利用评估专家工作，了解减值测试结果最为敏感的假设并进行分析，分析检查管理层采用的假设的恰当性及相关披露是否适当；
复核评价管理层预测时所使用的关键参数：将预测期收入增长率与历史的收入增长率及同行业收入增长率进行对比分析；将预测的毛利率与历史毛利率进行比较，且考虑了市场趋势；分析了管理层所采用的折现率；
测算未来现金流量净现值以及商誉减值金额的计算是否正确；
根据商誉减值测试结果，检查和评价商誉的列报和披露是否准确和恰当；
获取并复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。

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