拉芳家化（603630）2025年年报关键审计项：固定资产及在建工程的账面价值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期拉芳家化（603630）发布2025年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

• 如附注“五、21固定资产、22在建工程”及“七、21固定资产、22在建工程”所述，拉芳家化固定资产及在建工程账面价值2025年12月31日账面价值合计为3.69亿元。
• 由于确定固定资产及在建工程的账面价值涉及管理层判断，且其对财务报表影响重大，因此将该项列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与固定资产及在建工程的完整性、存在性和准确性相关的关键内部控制设计及运行的有效性；
2. 检查工程项目进度监理报告，评价固定资产、在建工程是否在恰当期间确认；
3. 检查本期新增的工程成本，核对工程承包合同、结算文件、进度款支付申请书、发票和付款凭证等，检查在建工程入账金额是否准确；检查本期新增的固定资产，核对合同和发票等支持性文件；
4. 对主要工程、设备供应商实施独立函证程序；
5. 实地查看在建工程和固定资产，实施监盘程序，检查在建工程和固定资产的状况及使用情况等，了解在建工程是否已达到可使用状态；
6. 重新计算固定资产累计折旧计提金额与账面记录进行核对，检查累计折旧金额计提的准确性；
7. 评估管理层对其固定资产及在建工程的账面价值的财务报表披露是否恰当。

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 如附注“五、34收入”及“七、61营业收入和营业成本”所述，拉芳家化2025年度合并营业收入8.18亿元。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险，因此将该项列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 向公司管理层进行访谈，查阅销售合同、订单，了解和评价公司的收入确认政策；
3. 获取公司与主要经销商签订的经销协议，对合同关键条款进行查阅，核实公司实际执行情况是否与合同约定情况一致；
4. 选取样本向客户函证应收账款余额和当期销售额；
5. 结合收入类型对营业收入、成本以及毛利情况实施分析性复核，判断本期收入金额是否有异常波动的情况；
6. 执行销售收入的截止性测试，检查收入是否记录在正确的会计期间；
7. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与公司及主要关联方不存在关联关系；
8. 获取公司电商平台导出的电子对账单，与公司账面收入记录金额核对，核实收入记录的真实性及准确性；
9. 对公司电商销售执行数据分析，就单次消费金额、交易时段集中度、交易地域集中度等进行分析；
10. 对电商业务抽取具体订单，核实其收入真实性，检查物流轨迹与收货地址一致性；
11. 选取重大样本实施细节测试，检查合同、订单、发货单、签收单、银行回单等资料是否齐全，收入核算是否准确；
12. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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