博士眼镜（300622）2025年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期博士眼镜（300622）发布2025年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

存货跌价准备

项目内容

截止2025年12月31日，博士眼镜公司存货期末价值为199,407,918.18元，占期末资产总额的14.69%。管理层对存货按照可变现净值进行后续计量，可变现净值以预计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额确定。管理层在确定可变现净值时需运用重大判断，并考虑历史售价及未来市场趋势。由于该过程涉及重大判断，存货跌价准备被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和测试存货跌价准备相关的内部控制，判断其运行有效性；
• 执行存货监盘程序，检查存货的数量、型号及状况；
• 获取年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核；
• 检查存货库龄表、存货跌价准备计算表，验证会计政策执行情况，分析以前年度跌价准备及本期变化，评估计提充分性；
• 复核及测算管理层确定的存货可变现净值及减值准备金额。

收入确认

项目内容

博士眼镜公司2025年度营业收入为1,360,383,297.98元。收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成目标而操纵收入的固有风险，因此收入确认被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评估销售收入相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
• 按月度、产品、客户等维度实施营业收入和毛利率分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；对比本期与上期收入及毛利率，分析产品结构和价格变动的合理性；
• 针对电商销售，获取各平台销售合同，检查合作方式、主要条款及结算方式，评价收入确认方法的恰当性；选取主要电商平台，检查销售订单、物流记录及收款流水；
• 获取客户协议及门店销售单，核实合同关键条款，包括发货与验收、付款与结算、换货与退货政策等；
• 从销售收入会计记录和出库记录中抽取样本，与合同、发货单、签收记录交叉核对，重点检查资产负债表日前后样本的会计期间归属，执行收入截止测试；
• 根据客户交易金额和应收账款余额选取样本，执行函证程序，确认销售额及应收账款余额；
• 利用内部IT专家支持，测试与销售收入相关的信息系统控制（公司层面、一般控制和应用控制），并运用计算机辅助审计技术对线上销售的业务与财务数据进行一致性核查和运营分析；
• 检查客户回款情况，包括期后回款，以验证销售收入和应收账款余额的真实性。

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