南凌科技（300921）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期南凌科技（300921）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述: 财务相关披露事项详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计注释(二十四)收入”及“五、合并财务报表项目注释(三十六)营业收入和营业成本”所述。
• 南凌科技依托覆盖全球的骨干网资源，围绕凌网服务、凌云服务、数字化工程三大核心业务构建起数字化解决方案矩阵，为数字化企业提供智能、安全、可靠的云智网安融合产品与服务。
• 2025年度南凌科技合并财务报表营业收入为人民币552,954,682.46元。
• 由于销售收入是南凌科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价南凌科技与收入确认事项相关的关键内部控制制度设计和运行有效性；
2. 抽样获取南凌科技不同业务类型的销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行细节测试，抽样检查销售合同或协议、销售台账、业务管理系统数据、执行项目过程文件（如会议文件、邮件沟通记录、项目验收文件）、公司内部经营分析会议资料等与收入确认相关的关键单据及佐证材料，并检查当期及期后销售收款记录，评价收入的真实性和完整性；
4. 从业务类型、产品或服务类型、客户群体及同行业公司经营情况等维度对销售收入以及毛利率变动情况执行分析性复核程序，评价收入和毛利率变动的合理性；
5. 结合对应收账款、合同资产等报表项目函证程序，向主要客户及抽样选取客户函证本期销售额，对收入确认的真实性、准确性予以函证确认；
6. 对营业收入执行截止性测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款减值

项目内容

• 事项描述: 财务相关披露事项详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计注释(九)金融工具”及“五、合并财务报表项目注释(四)应收账款”所述。
• 截至2025年12月31日，南凌科技合并财务报表显示应收账款账面余额为人民币135,190,749.89元，坏账准备18,722,242.55元，账面价值116,468,507.34元，占合并资产负债表资产总额的12.38%。
• 管理层依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上参考历史信用损失经验，结合当前自身经营特点、行业状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，对以摊余成本计量的应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 由于应收账款可收回金额涉及管理层重大会计估计和判断，且具有不确定性，坏账准备计提对财务报表具有重要性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对南凌科技信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合划分、单独计提坏账准备的判断等，复核以前年度已计提坏账准备的应收账款后续转回和核销情况，评价管理层对于历史坏账损失预测的准确性；
3. 将南凌科技与同行业公司坏账准备计提政策进行对比分析，并结合公司自身经营状况及公开信息平台了解客户资信情况，判断坏账准备计提是否充分；
4. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，复核信用风险特征组合划分是否适当，重新计算坏账准备金额；
5. 对于单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
6. 分析客户信誉情况及历史回款情况，执行应收账款函证程序及检查期后回款情况等，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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