三维天地（301159）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期三维天地（301159）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 会计政策依据：参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释（二十六）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目附注”注释（三十四）。
• 收入金额：三维天地2025年度确认的合并报表营业收入为38,344.84万元。
• 审计考量：收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别商品或服务控制权转移的时点，评价收入确认方法和时点是否符合企业会计准则；
3. 实施分析性程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 执行细节测试，选取样本检查支持性文件，包括中标通知书、销售合同、产品签收单、验收报告及收款单据等；
5. 选取样本客户函证本期交易金额、验收时间及往来余额；
6. 选取样本客户进行访谈；
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易实施截止性测试。

关键审计项目二：应收账款的减值

项目内容

• 会计政策依据：参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释（十一）及“七、合并财务报表项目附注”注释（四）。
• 账面数据：截至2025年12月31日，合并财务报表中应收账款账面余额为33,251.23万元，坏账准备金额为9,313.45万元。
• 审计考量：管理层在确定应收账款减值时需作出重大判断，涉及信用风险评估、账龄分析及历史回款情况等，因此将应收账款减值列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试与应收账款管理及坏账准备计提相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价公司坏账计提政策是否符合企业会计准则、公司实际情况及行业惯例；
3. 复核管理层对应收账款减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
4. 检查账龄计算的正确性、以往收款情况、期后收款，并回顾性复核公司过往预测的准确性；
5. 对以组合为基础预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，测试数据准确性及坏账准备计算的正确性；
6. 选取样本实施函证程序，并将函证结果与管理层记录金额核对；
7. 通过公开信息查询主要客户的背景信息和信用状况，分析其风险状况与公司判断是否存在重大不一致；
8. 检查期后回款情况。

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