珂玛科技（301611）2025年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期珂玛科技（301611）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

参见本节之“七、合并财务报表项目注释”之“39、营业收入和营业成本”，珂玛科技2025年度的主营业务收入为人民币1,066,756,799.70元，其中：- 先进陶瓷材料零部件销售业务的收入为人民币973,129,109.35元；- 表面处理服务的收入为人民币81,371,505.24元；- 其他材料零部件销售业务的收入为人民币12,256,185.11元。

对于先进陶瓷材料零部件销售业务，除了少量采用寄售仓模式的业务之外：- 境内销售：按照合同规定运至交货地点并经客户签收，于签收时点确认收入；- 境外销售：根据不同贸易条款下的外销业务，均于完成报关出口时确认收入。- 寄售仓模式（内销及外销）：客户从寄售仓领用后，根据客户的领用数据并经双方对账后确认收入。

对于表面处理服务和金属结构零部件销售业务：在将产品按照合同规定运至交货地点并经客户验收时确认收入。

由于主营业务收入金额重大，且为关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

我们对收入确认实施的相关程序主要包括：1. 了解、评估了管理层自销售订单创建至主营业务收入入账的销售流程中的内部控制，并测试了与收入及应收账款相关的关键内部控制的设计和执行的有效性。2. 检查珂玛科技不同业务模式下的销售合同，识别与产品或服务控制权转移时点相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定。3. 针对2025年12月31日的应收账款余额以及2025年度销售发生额选取样本执行函证程序，并检查函证差异调节事项相关的支持性文件。4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售或服务的合同或订单、发货记录、客户确认的签收单或者验收单、发票、领用清单、海关报关单以及回款水单等。5. 针对资产负债表日前后确认的收入核对至客户确认的签收单或者验收单、客户领用清单和海关报关单等支持性文件，以评价收入是否在恰当的期间确认。6. 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。

基于上述工作结果，我们认为相关证据能够支持管理层关于收入确认的判断及估计。

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