*ST汇科（300561）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期*ST汇科（300561）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注五-26及七-35。
• 事项描述：
• 汇金科技的营业收入主要来自于金融安防产品的销售。
• 汇金科技2024年度合并财务报表中的营业收入为8,983.38万元，较上年减少35.45%。
• 由于营业收入对汇金科技财务报表存在重大影响，是汇金科技关键业绩指标之一，可能存在收入确认的相关风险。

审计应对

1. 了解及评估管理层与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，检查与产品交付、验收、结算及退货等有关的单据，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、发货单、物流单、安装验收单等，评价收入确认是否符合公司收入确认的具体方法。
4. 对销售收入和毛利率等变动的合理性执行分析性程序。
5. 采用积极式函证方式对重大客户执行交易函证，复核函证信息是否准确，对未回函的客户实施替代性审计程序。
6. 从临近资产负债表日前后确认收入的记录中选取样本核对发货单、验收单等支持性文件，以评估收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的减值

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注五-11、34及七-4。
• 事项描述：
• 截至2024年12月31日止，汇金科技合并财务报表中应收账款账面余额为4,197.86万元，已计提的坏账准备金额为736.07万元，账面价值为3,461.79万元。
• 汇金科技管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 由于管理层在确定应收账款预计可收回金额并进行减值测试时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将应收账款的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层与应收账款预期信用损失相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 采用抽样方法，检查公司编制的应收账款账龄分析表的准确性。
3. 获取管理层确认预期损失率所依据的数据及相关资料，检查应收账款的账龄迁徙情况、客户信誉情况及经营情况、历史坏账情况、预期信用损失判断等，并结合应收账款函证程序及期后回款情况的检查结果，评价应收账款预期信用损失率的合理性及应收账款坏账准备计提的充分性。

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