天通股份（600330）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期天通股份（600330）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)收入相关会计政策、五(二)1营业收入项目注释及十四(二)分部信息。
• 公司业务：天通股份公司主要从事电子材料制造和专用装备制造及安装。
• 营业收入：2024年度营业收入项目金额为307,109.43万元。
• 收入确认条件：与交易相关的经济利益很可能流入公司，相关收入能够可靠计量且满足各项经营活动的特定收入确认条件时，确认相关收入。
• 固有风险：由于营业收入是天通股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对营业收入及毛利率按月度和产品等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
3. 了解天通股份公司经营业务及产品销售模式，检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，如销售合同、销售订单、销售发票、出库单、客户签收单、对账单、完工调试证明和客户验收单等；对于外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售发票、货运提单等相关的支持性文件。
5. 结合应收账款审计，选择主要客户函证其销售额，对环保工程项目主要客户函证其环保工程项目进度和销售额，并对主要客户实施现场访谈程序。
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入，检查出库单、客户签收单、对账单、客户验收单和销售合同等相关的支持性文件，评估销售收入是否计入恰当的期间。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十)金融工具、三(十一)应收款项和合同资产预期信用损失的确认标准和计提方法及五(一)3应收账款。
• 应收账款余额：截至2024年12月31日，天通股份公司应收账款余额231,230.71万元，坏账准备金额29,932.97万元，账面价值为人民币201,297.74万元。
• 减值方法：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 固有风险：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确。
6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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