陕西黑猫（601015）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期陕西黑猫（601015）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：陕西黑猫公司主要从事焦化产品、煤化工产品和煤炭产品的生产和销售。
• 2024年度营业收入：1,458,038.19万元。
• 收入确认时点：一般在商品发出并经客户验收完毕，且收到客户出具的结算通知单后作为销售收入的确认时点。
• 固有风险：由于收入是陕西黑猫公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关关键内部控制的运行有效性。
2. 合同检查：检查了主要销售合同，分析履约义务的识别、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合陕西黑猫公司的经营模式及企业会计准则的规定。
3. 细节测试：选取本期发生的大额收入业务进行了细节测试，包括核对销售合同、客户结算单、发运记录和收款单据等。
4. 函证：结合应收账款对主要客户函证了当期销售额和应收账款余额。
5. 数据分析：结合毛利率、产销比、产耗比、产能利用率等指标分析，复核收入是否存在异常。
6. 截止性测试：对主营业务收入执行期末截止性测试，复核收入是否记入恰当的会计期间。
7. 信息披露：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，存货账面余额为155,283.52万元。
• 跌价准备：跌价准备为19,555.93万元，账面价值为135,727.60万元。
• 计量方法：资产负债表日，陕西黑猫公司存货采用成本与可变现净值孰低计量。可变现净值按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
• 固有风险：由于陕西黑猫公司存货金额重大，且管理层在确定存货可变现净值时需要作出重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制：了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关关键内部控制的运行有效性。
2. 售价预测：复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与市场信息、在手订单信息等进行比较，确定估计售价的合理性。
3. 成本费用评估：评价管理层对估计将发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
4. 准确性复核：复核管理层对存货跌价准备的计算是否准确。
5. 信息披露：检查存货跌价准备相关信息在财务报表中的列报和披露。

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