据证券之星公开数据整理，近期海量数据（603138）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 主营业务收入确认
项目内容
- 事项描述
- 海量数据收入会计政策和估计的披露参见第十节财务报告、五、34，关于收入金额的披露参见第十节财务报告、七、61。
- 海量数据主营业务收入按业务类型包括：销售产品、提供服务、解决方案。
- 销售产品：主要是向客户销售公司自主研发的数据库产品、数据计算产品、数据存储产品、其他产品。在按照合同约定向客户移交了产品并取得签收凭证时确认收入。
- 提供服务：主要是向客户提供数据库服务、数据计算服务、数据存储服务、其他服务。对于提供的原厂服务，在服务已开通并取得开通函时确认收入；对于单次提供的服务，在服务已经提供，收入已经取得或取得收款凭据时确认收入；对于在一定期限内提供的服务，在资产负债表日，根据已签订的服务合同总金额在服务期限内分期确认收入，属于以后各期间应确定的收入，预收的长期合同服务费，在其他非流动负债中列示。
- 解决方案：指根据客户需求，为其数据平台建设和升级提供规划设计、软硬件选型、开发实施、安装调试等提供数据库解决方案、数据计算解决方案、数据存储解决方案、其他解决方案。在按照合同约定内容向客户移交了所提供的软硬件产品、并完成安装调试，取得了客户的验收报告时确认收入。
- 2024年度海量数据主营业务收入为人民币36,987.27万元，均为国内收入。
- 由于收入是海量数据的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
审计应对
- 审计应对措施
- 了解、评估了管理层对海量数据自销售合同审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
- 通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评估了收入确认政策，并评价管理层采用的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定，是否与海量数据公司的实际情况相适应。
- 分析合同条款，判断业务性质，并与海量数据收入明细表核对，检查海量数据对业务分类的准确性，及合同金额、客户名称、服务期限与收入明细表是否相符。
- 对交易额进行了函证并对收入执行了截止性测试，其中：
- 对于销售产品：检查了客户签收单，确定海量数据是否收到签收单后确认收入。
- 对于提供服务：查阅技术服务业务合同，查明服务起止期限，测算报告期内服务分摊金额是否准确。
- 对于原厂商服务：检查服务开通函以及拨打400-898-0890电话确认是否已开通，确定服务收入确认是否准确。
- 对于解决方案：取得解决方案业务的验收报告、软硬件销售业务的签收单。
2. 开发支出资本化的判断
项目内容
- 事项描述
- 海量数据合并财务报表中2024年末开发支出6,637.22万元，本期资本化金额为12,982.39万元。
- 开发支出只有在同时满足第十节财务报告、五、26中所列的所有资本化条件时才能予以资本化。
- 由于确定开发支出是否满足所有资本化条件需要管理层进行重大会计判断和估计，因此将该事项作为关键审计事项。
审计应对
- 审计应对措施
- 通过询问负责项目研究、开发的关键管理人员和项目负责人，了解、评价和测试了开发支出资本化内部管理和批准流程等相关内部控制。
- 评估了管理层所采用的开发支出资本化条件是否符合企业会计准则的要求。
- 获取并核对了与研发项目相关的立项报告及立项审批。
- 获取了研发项目按费用性质分类的明细并检查了其对应的合同及发票等凭据；通过了解研究开发项目费用分摊方法以及检查间接费用归集分摊过程的支持性凭据，验证了包括人工费用及折旧费用等间接费用归属到相关项目的合理性。
- 关注了开发支出资本化披露的充分性。
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